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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的特点及其组成 包括：现金、银行存款、其他货币资金 二、货币资金收付业务的结算方式 四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票） 一卡（信用卡） 一证（信用证） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） （1）银行汇票（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 注意：通过“其他货币资金”科目核算 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 注意：通过“其他货币资金”科目核算 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 注意：同城异地均可使用 通过“应收（付）票据”科目核算 〔例1〕商业汇票承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过（ ）。 A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 注意：通过“银行存款”科目核算 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 ③用于异地结算 注意：通过“银行存款”科目核算 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 注意：通过“应收账款”科目核算 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 注意：通过“应收（付）账款”科目核算 〔例2〕下列款项中，可以采用托收承付结算方式的有（ ）。 A、商品交易的货款 B、提供劳务的款项 C、因商品交易而产生的劳务供应的款项 D、代销商品的款项 E、赊销商品的款项 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 注意：通过“其他货币资金”科目核算 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 注意：通过“其他货币资金”科目核算 三、其他货币资金 （一）外埠存款 （二）银行汇票存款 （三）银行本票存款 （四）信用证保证金存款 （五）信用卡存款 （六）存出投资款 注意：备用金和存出保证金不通过本科目 〔例3〕下列项目中，不属于其他货币资金的是（ ）。 A、外埠存款 B、外币存款 C、存出投资款 D、信用卡存款 第二节货币资金业务的会计处理 一、库存现金清查 现金短缺（盘亏）的净损失计入管理费用； 现金溢余（盘盈）计入营业外收入。 （1）盘亏——实际账面，发现时： 　　借：待处理财产损溢 　　　贷：库存现金　　　　　（盘亏额） 转销时： 　　借：其他应收款（多付或少收、 　　　　　　　　　　责任人赔偿） 　　　　管理费用　（无法查明原因） 　　　贷：待处理财产损溢 （2）盘盈——实际账面，发现时： 　　　借：库存现金 　　　　贷：待处理财产损溢　（盘盈额） 转销时： 　　借：待处理财产损溢 　　　贷：其他应付款（多收或少付） 　　　　　营业外收入　（无法查明原因） 【例题1】企业在进行现金清查时,查出现金短缺,并将短缺数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金短缺正确的会计处理方法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 【答案】A 【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（ ）。 A. 营业外收入 B. 管理费用 C. 其他业务收入 D. 营业外支出 【答案】A 二、银行存款的对账 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，