第二章货币资金与.ppt

二、应收账款 概念 指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权，具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费 不包括以下方面： 不是因销售活动而发生的应收款项 企业付出的各类存出保证金和押金、预付款项 应收账款的入账价值 商业折扣 是指商品交易时从价目单中扣减的一定数额，是卖方视买方购买数量之多少而给予的价格优惠 通常以百分比来表示，如2%、5%等 现金折扣 是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待 通常表示为：2／10、1／20、N／30 即10天内付款折扣为2%，20天内付款折扣为1%，30天全价付款 应收账款的核算 没有商业折扣时 企业在实行赊销，但不给买方以商业折扣的情况下，应收账款应按价目单上的价格所计算的总金额入账。 有商业折扣时 企业在实行赊销，同时又给买方以商业折扣的情况下，应收账款应按价目单上的价格所计算的总金额扣除商业折扣后的金额入账。 有现金折扣时 企业在实行赊销，同时又给买方以现金折扣的情况下，应收账款应采用总价法核算。 现金折扣 总价法：收入/应收账款，不考虑折扣。 净价法：确认收入/应收账款，扣除最大折扣。 总价10万 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-增值税（销） 17000 例：甲公司向C公司赊销一批商品，按价目单上价格所计算的货款总额为220 000元，给买方的商业折扣金额为20 000元，规定付款条件为2／10，1／20，N／30，适用的增值税税率为17％。请编制会计分录。 销售业务发生时，根据有关销货发票应作会计分录如下： 借：应收账款 　　　　　　234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项）34 000 假如买方在10天内付款，则： 借：银行存款 229 320　　　 财务费用 4 680　　　贷：应收账款 234 000 假如买方在20天内付款，则： 借：银行存款 231 660　　财务费用 2 340  贷：应收账款 234 000 假如买方超过30天内付款，则： 借：银行存款 234 000 　贷：应收账款 　　　　　234 000 三、预付账款 预付账款：是企业按照有关合同规定，预先支付给供货方或施工单位的货款或工程款项。 预付账款－债务人 预付的款项 收到预购的材料或商品价款 余：多付的货款 余：应补付的货款 账务处理　　　　　　　 1.企业预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 2.收到所购物品，根据发票账单等列明的金额 借：材料采购 　　应交税费－应交增值税等 贷：预付账款 ３.补付的货款 借：预付账款 贷：银行存款 ４.退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付账款 四、其他应收款 　 　　其他应收款即其他应收项目，是指企业发 生的非购销活动的应收债权。如企业发生的各 种赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收 取的各种垫付款项。 账户设置 其他应收款－类别－债务人 发生的其他各种应收、暂付款项 收回和结转的应收及暂付款项 余：应收未收款项 账务处理 1.企业发生其他应收款项时 借：其他应收款 贷：银行存款 　 库存现金 　　待处理财产损溢等 ２.收回各种款项时 借：银行存款 库存现金 　　管理费用等 贷：其他应收款 例：职工李×借差旅费1000元。 借：其他应收款－李× 1000 贷：库存现金 1000 出差回报销980元。 借：管理费用 980 库存现金 20 贷：其他应收款 1000 五、应收款项减值 坏账及其确认标准 坏账的核算 坏账及其确认标准 企业无法收回的应收款项称为坏账。 具体包括： （1）因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然不能收回。 （2）因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然不能收回。 （3）债务人较长时间内（如超过3年）未履行偿债义务，并有足够证据表明无法收回或或收回的可能性极小。 坏账的核算 1）直接转销法 2）备抵法 备抵法概述 备抵法核算的科目设置 坏账准备 资产减值损失——计提的坏账准备 坏账准备的计提范围 坏账准备的计提比例 坏账准备的计提方法 坏账准备的计提方法 应收款项余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 估计坏账百分比＝（估计