第二章----货币资金.ppt

目的和要求：1、掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；2、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；3、掌握其他货币资金的核算；4、熟悉货币资金在会计报表中的列示。货币资金库存现金银行存款其他货币资金一是未建立健全内部会计监督制度和稽核制度，会计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在票据管理、收款、记账、稽核集于一人的现象；二是未建立健全现金和财产物资管理制度，对现金和财产物资未进行定期核对，存在账账、账证、账款不符的现象；三是内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。货币资金的特点：（1）流动性最强,且易于隐藏和转移；（2）货币资金作为一般等价物，是支付手段，是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产。二、货币资金管理与内部控制1.货币资金管理与内部控制原则：①严格职责分工；②实行交易分开；③实施内部稽核；④实施定期轮岗制度。2.货币资金内部控制目标。①货币资金的安全性。②货币资金的完整性。③货币资金的合法性。④货币资金的效益性。3.内部控制—《内部会计控制规范——货币资金》1.库存现金内部控制（1）内部控制制度的原则现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度（2）内部控制系统：三个子系统库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金的内部控制现金收入的内部控制现金支出的内部控制：现金使用范围库存现金的内部控制主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在规定期限内解存银行。现金日记账要日清月结，账款相符。企业不得“坐支现金”。应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查。库存现金一般业务核算定额备用金的核算【1】某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下分录：借：其他应收款—备用金3000贷：库存现金3000借：管理费用2500贷：库存现金2500若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？借：其他应收款—备用金500贷：库存现金500【2】若其采购人员向财务部门申请金额为3000元，若报销金额为2500元，则会计分录为：借：其他应收款——王某3000贷：库存现金3000借：管理费用2500贷：其他应收款——王某2500二、银行转账结算进账单支票结算付款单位收款单位⑴开出支票⑵⑸送通存知支收票款付款单位⑶传递支票收款方开户行⑷划转款项开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行