第二章货币资金与应收款项概念.pptx

第二章 货币资金与应收款项;第一节 货币资金;2016/3/24;2016/3/24;（二）现金管理制度与银行存款管理制度 1.库存现金的管理 （1）现金的使用范围 ? 职工工资、津贴 ? 个人劳务报酬 ? 按国家规定颁发给个人的科学技术、体育等各种奖 金 ? 各种劳保、福利费用以及规定的对个人的其他支出 ? 向个人收购农副产品和其他物资的价款 ? 出差人员必须随身携带的差旅费 ? 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出 ? 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 ;;;;;; 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 (1)基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 (2)一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。;(3)临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 (4)专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。 一个企业只能选择一个银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。;银行存款的结算方式;③持票办理结算;1、含义： 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(可用于转账，有现金字样的可以提取现金) 2、特点： （1）无论单位和个人需在同一票据交换区域支付 （2）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内见票即付。 （3）银行本票系见票即付票据，流动性极强，银行不予挂失，一旦遗失或被窃、被人冒领，后果由持有人自负。;③持票办理结算; 1、含义： 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2、分类： 商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ;3、特点： （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。 （3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。;（4）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 （5）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前；见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内；见票即付汇票无需承兑。 4、结算程序：;①出票并承兑;1、含义： 是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2、种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 现金支票只能支取现金，转账支票只能用于转账，不能支取现金。 普通支票既可支取现金，也可转账，但画线后的普通支票只能转账。 3、特点 （1）以银行或其它金融机构为付款人 （2）提示付款期限为出票日起10日内 （3）见票即付 （4）支票金额和收款人名称可授权补记 （5）适用于同城结算（同一票据交换区域） 4、结算程序;⑥划转款项;1、含义： 汇兑结算方式是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 2、种类：汇兑分为信汇、电汇两种。 3、特点： （1）适用于异地之间的各种款项结算 （2）简便、灵活 （3）单位和个人均可使用 转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户。 4、账务处理： 一般通过“银行存款”账户进行核算，但如果付款单位向外地临时或零星采购通过银行汇出款项,存入汇入银行的采购专户,由当地银行监督使用，这部分外埠采购存款属于其它货币资金，不在“银行存款”科目核算 5、结算程序;⑥划转款项; 1、含义 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 2、特点 （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的单位和个人均可使用 （3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。 （4）不受金额起点限制 3、账务处理 收款单位应在收到银行的收款通知时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”、“其它应收款”等有关账户，付款单位应在付款期内根据银行的付款通知支付款项，借记“材料采购”、“应付账款”等有关账户，贷记“银行存款”账户。;1、含义 异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收