第4章货币资金与应收款.ppt

会 计 学 立信会计出版社 2008 秋季 第四章货币资金与应收款 目的和要求： 1、了解库存现金与银行存款的管理与控制； 2、重点掌握应收票据的核算与贴现； 3、重点掌握应收账款的总价法与净价法； 4、了解并熟悉预付账款及其他应收款核算； 5、重点掌握坏账的计提范围与计提方法； 6、熟悉货币资金及应收预付项目在会计报表中的列示 第四章 货币资金及应收预付项目 主要内容 货币资金 应收账款总价法的核算 应收票据及其贴现 预付账款和其他应收款的核算 应收债权出售和融资 第一节 货币资金 含义 ： 货币资金是指企业在资金周转过程中， 停留在货币形态的那部分资金。货币资 金按其存放的地点和用途的不同，可分 为库存现金、银行存款和其他货币资 金。 不属于货币资金范围的项目： 出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票等 。 不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金。 特点： （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； （2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 一、库存现金 库存现金指出纳员所掌握的能随时动用的现金，包括库存人民币和外币。 （一）库存现金的核算要求 1.库存现金(Cash)管理的内部控制制度 明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端。 ??? 每笔现金收支都应都应按照会计凭证 的审核和填制程序，取得和填制库存现 金的会计凭证，办理库存现金的收支和 登记账簿。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案 保管和收入、费用、债权、债务账目的 登记工作。 2.严格遵守国家库存现金管理制度 （1）严格控制现金的使用范围 可用现金支付的款项——职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （2）库存现金的库存限额 企业要按规定限额控制库存现金。 库存现金的限额是指为了保证单位日常零 星开支的需要，允许企业留存现金的最高数 额——一般按照满足单位3－5天日常零星开支 的需要确定。边远地区和交通不便地区——可 多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 超过部分应于当日终了前存入银行 （3）贯彻“几不准” 未经银行许可，不得坐支现金。??? ?必须日清月结，不得“白条抵库”。 不准谎报用途套取库存现金；不准用银 行账户代其他单位和个人存入或支取库存 现金；不准用单位收入的库存现金以个人 名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不 得“公款私存”，不得设置“小金库”等 （二） 库存现金的核算 （1）库存现金总分类账 为了总括地反映现金收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”总分类账户。该账户借方登记现金收入的金额，贷方登记现金支出的金额，余额在借方，表示期末库存现金的金额。 2.库存现金明细账 库存金日记账由出纳员根据审核无误的收付款凭证，按照收付款业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应计算本日现金收入、支出合计数及结余数，并同库存现金实存数核对，做到日清月结、账款相符 3.库存现金的清查 根据现金管理的规定，为了加强对库存现金保管工作的监督，企业应定期或不定期的对现金进行清查。清查后发现账实不符，出现现金溢缺，即长款或短款，应及时根据“库存现金盘点报告单”进行账务处理 。 【例4-1】W公司在现金清查时发现短缺500元，原因待查。会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500 经查系出纳员粗心失误所致，应由出纳员赔偿，做会计分录如下： 借：其他应收款 500 贷： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 二、银行存款的核算 （一）银行存款的管理 ?银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款在经济往来中具有同库存现金相同的支付能力，可以用来购买材料物资、支付各种费用、偿还债务等。 1.银行存款账户管理 2.银行存款管理的规定 (1)认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，各单位必须提供账户使用情况的有关资料。 (2)每个公司一般只能在一家银行或其他金融机构