第3章 货币资金与应收款项2.ppt

第3章 货币资金及应收款项 学习目标 通过本章学习，了解货币资金的概念和分类以及货币资金管理的有关规定； 掌握现金、银行存款和其他货币资金相关业务的会计处理； 了解应收及预付款项的性质和内容； 掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的概念、范围及其相关业务的会计处理； 掌握坏账损失的会计处理（备抵法）方法。 一、货币资金 企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。 根据货币资金存放地点及用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 （一）现金 1、现金的内涵 （1）广义的现金：现金流量表中的现金，除了库存现金以外还包括银行存款和其他符合现金定义的票证； （2）狭义的现金：企业的库存现金。 作为会计核算对象的现金是指狭义的现金，现金流量表中的是广义的现金。 （1）账户的设置－－库存现金 借（＋） 库存现金 贷（－） （2）库存现金收付的日常业务核算 例1：某企业将现金369000元存入银行 例2：签发支票，从银行存款账户取出 12000元现金。 （3）库存现金借支的核算 例1、公司会计师谢某因公出差，借支现金21000元。 例2、谢某差旅费花了15000元，经批准予以报销。交回相关发票和现金余款6000元。 现金的清查 （1）清查的方法：实地盘存法 （2）清查的种类： 出纳人员自查； 清查小组清查（定期、不定期）。 （4） 库存现金盘点发生短缺或溢余时的核算 （1）现金短缺的情形（实际款数少于账簿记载金额）。 发现现金短缺9000元。 （2）现金溢余的情形（实际款数多于账簿记载金额）。 发现现金溢余2000元。 现金溢余和短缺的处理总结 ①账户的设置 无论溢余或短缺，未查明原因之前一切都通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算 ②溢余的处理 a、属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——××人或单位 b、无法查明原因的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 ③短缺的处理 a、属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——××人 或 库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 b、无法查明原因的 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （二）银行存款 1、银行存款及银行存款的管理要求 （1）银行存款的概念 按国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除可以用现金支付的款项外，其他在经营过程中发生的一切货币资金收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。 （2）银行存款的种类及相关要求 ①银行存款的种类 ②相关规定 a 、一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，但国家另有规定的除外，通过基本存款账户只能办理企业工资、奖金等现金的支取 b 、企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户，可以办理支付结算和现金缴存，但不能办理现金支取 c 、企业在其账户内应有足够的资金保证支付 d 、企业只能在其账户内办理企业自身的业务活动，不得出租和转让账户 2、银行存款的核算 （1）账户的设置——银行存款 借（＋） 银行存款 贷（－） （2）账务处理 ①转账结算收款人的会计处理 企业应在转账收款完毕或收到收款通知书时 借记“银行存款”科目，根据具体情形贷记“主营业务收入”或“应收账款”等科目。 ②转账结算付款人的会计处理 企业签发支票支取现金、通过汇兑等转账结算方式支付款项时，借记“库存现金”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”科目。 3、银行存款的核对 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。导致二者之间产生差异的原因多为记账错误或者因为存在未达账项。 发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。填制银行存款余额调节表的目的只是为了核对账目，调节表本身并不能充任调整银行存款账面余额的会计凭证。 （三）其他货币资金 1、其他货币资金的概述 （1）概念 （2）内容 2、账户设置及账务处理：其他货币资金——6个子目 （1）外埠存款、银行本