中财第2章货币资金与应收款项.ppt

*; 通过本章的学习，掌握货币资金的会计处理；货币 资金的管理与控制；应收票据业务的会计核算；应收账 款的会计核算；预付账款及其他应收款的核算；坏账准 备的计提范围、计提方法与账务处理。;一、货币资金;（一）现金; 2.现金一般业务核算; ;3.现金清查核算; 1.银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 ;基本存款账户 ;一般存款账户 ; 临时存款账户 ;专用存款账户;;（1）银行汇票 ;银行汇票的特点; （2）银行本票 ;银行本票的特点;（3）商业汇票 ;商业汇票的特点;（4）支票;支票的特点;（5）汇兑 ;（6）委托收款 ;（7）信用卡;（8）托收承付 ;结方式算 ;银行结算方式的归纳; 3.其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款;4.银行存款及其他货币资金的会计处理;银行存款余额调节表;例：A公司2008年6月发生下列与货币资金收付相关的经 济业务，请编制相关分录。 （1）6月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款 为30000元，增值税为5100，签发转账支票付讫。 （2）6月5日，签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。 （3）6月5日，报销供应处张伟差旅费1200元，原借现金1000元。 （4）6月6日，销售给东方公司产品一批，售价为200000元， 增值税为34000元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚 未收回。 （5）6月9日，企业汇往上海采购地银行50000元，设立采购专户。;（6）6月13日，委托银行签发银行汇票一份，面值为40000元， 交给采购员持往外地采购材料。 （7）6月15日，企业将过期未用，面值50000元的一张银行本 票，退还给原签发银行。 （8）6月16日，上海采购站报账，采购材料价款为40000元， 增值税为6800元，运杂费为800元，已通过采购专户支付，材 料尚未到达。 （9）6月21日，上述银行汇票余额4900元收回入账。 （10）6月28日，向银行申请签发银行本票20张，每张面值 500元。 ;例：A公司2008年12月31日银行存款日记账余额是384830元， 银行送来的对账单上本企业银行存款余额392109元，经逐笔 核对，发现以下几笔未达账项： （1）企业委托银行代收货款8700元，银行已收到入账，企业 尚未登账。 （2）银行代付水电费261元，企业尚未接到付款通知。 （3）企业送存转账支票5510元，企业已入账，银行尚未登账。 （4）企业开出转账支票一张，金额为4350元，用于支付购买 办公用品费，但持票人尚未送存开户银行。 要求：根据以上材料，编制：银行存款余额调节表，A公司 2008年12月31日可动用的银行存款数额为多少？; ;3.国家有关货币资金管理的规定 （1） 国务院《现金管理暂行条例》 规定现金使用范围 （8条） 规定现金库存限额（3-5天日常零星开支所需） 规定现金送存银行的期限 规定不准坐支现金 规定不准白条顶库;（2）中国人民银行《支付结算办法》规定银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套 取银行信用; 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债 务的票据，套取银行和他人资金; 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金; 不准违反规定开立和使用账户;（3）财政部《内部会计控制规范－－货币资金》规定货币 资金内部控制制度; 二、应收款项;（一）应收票据; （1）商业汇票的分类方式 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 （2）计价原则： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。;例：A公司2005年10月1日销售甲商品,专用发票注明 价款为10000元，销项税额为1700元，取得对方承兑 的商业票据一张，票据面值为11700元。;例：某企业为增值税一般纳税人，2008年9月1日销售 一批商品给A公司， 增值税专用发票上注明的价款为 1000000元，增值税额为170000元。当日，收到A公司 开具的期限6个月、票面利率6％的商业承兑汇票一张。 6个月后如期收回票款。要求编制有关分录。;分录如下： （1)收到票据时 借：应收票据 1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税费－应交增值税（销项税额）170000 （2)年度终了计提利息时 借：应收票据 23400 贷：财务费用 23400 （3）到期收回票款时 借：银行存款 1205100