货币资金与应收款项详解.ppt

本章学习目标 通过本章学习，你应能够： 1.明确货币资金的基本内容和有关的基本概念； 2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定； 3.掌握货币资金的核算方法； 4.掌握应收票据、应收账款及其他应收款的账务处理； 5.掌握坏账损失备抵法的核算。 本章参考书目 第一节 货币资金 一、 现 金 现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。 狭义的现金是指企业的库存现金。 广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。 （一）货币资金内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1.货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2.货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3.货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4.货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5.内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制：现金使用范围 (2)现金的库存限额 3—5天的零星开支，边远地区15天。 (3)日常现金收支的规定 不得“坐支现金”； 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。 （二）现金的核算 二、银行存款 （一）开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） （二）银行转账结算 1.转账结算定义 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款 银行转账结算方式 （1）银行汇票 1）概念： 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票可以背书转让。 2）特点： 银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用先收款后发货或钱货两清。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 （2）商业汇票 1)概念：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债仅债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票可以背书转让。 2）种类：商业汇票按承兑人不同分为商业承况汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由银行以外的付款承兑；银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 3）特点：采用商业汇票结算，可以使企业之间的债权债务关系表现为外在的票据，使商业信用票据化，加强约束力；汇票经过承兑，信用较高，可以按期收回货款，在急需资金时，还可以向银行申请贴现，融通资金，比较灵活。 （3）银行本票 1）概念:银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2）种类：银行本票分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50000元。在票面上划去转账字样的为现金本票，现金本票只能用于支取现金。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。银行本票可以背书转让 。 （4）支票 1）概念：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 2）知识要点： 支票适用于同城结算 支票的提示付款期为自出票日起10日内； 转账支票在票据交换区域内可以背书转让 不准签发空头支票 （5）信用卡 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；