__财务会计课件第二章货币资金.ppt

本章主要内容 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、库存现金管理的有关规定 1、库存现金的使用范围 2、库存现金限额 3、禁止坐支现金 4、现金账目使用规定 现金清查包括： 出纳人员每日营业终了进行帐款核对； 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 第二节 银 行 存 款 一、银行存款管理制度 (二)银行存款的结算原则 1.遵守银行与企业存款户往来的各项规定。 2.不得出租和出借银行账户，套取银行信用和进行其他非法活动。 3.专人签发银行支票，不得签发空头支票和远期支票。 4.定期与银行核对账目。 二、银行转账结算 2、银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 面额： 定额：1000元、5000元、10000元、50000元； 不定额： ③用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ④可以背书转让 （4）支票 ①现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇、信汇 （6）委托收款 用于同城或异地结算 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 3、银行存款核算 （1）银行存款的序时核算 （2）银行存款的总分类核算 银行存款的序时核算 银行存款的总分类核算 银行存款的核算举例 [例1]根据企业发生的有关银行存款收付业务编制会计分录： 1. 企业销售产品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行。 银行存款的核算举例 1. 借：银行存款 2,340 贷：产品销售收入 2,000 应交税金 2. 企业预收销货款4000元存入银行。 2. 借：银行存款 4,000 贷：预收帐款 4,000 4.该企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转帐支票付讫。 4. 借：原材料 8,000 应交税金 1,360 贷：银行存款 9,360 5. 企业以银行存款支付销售产品的运费300元。 5. 借：产品销售费用 300 贷：银行存款 300 三、银行存款的核对 企业“银行存款日记帐”上的月末余额往往与“银行对帐单”上的月末余额不符，原因主要有三个： 一是计算错误； 二是记帐有错误； 三是因为未达帐项。 未达帐项 所谓未达帐项是指对于同一经济业务，由于企业和银行的记帐时间不同，一方已经登记入帐，而另一方尚未登记入帐的会计事项。 未达帐项具体有以下四种情况。 未达帐项 1.企业已经收款入帐，而银行尚未入帐的事项。 如企业销售产品，收到购货方的支票并已登记入帐，但因银行尚未办妥收款手续而未入帐。 未达帐项 2.企业已经付款入帐，而银行尚未入帐的事项。 如企业已开出转帐支票并已登记入帐，但持票人尚未办妥收款手续，所以银行尚未入帐。 未达帐项 3.银行已经收款入帐，而企业尚未入帐的事项。 如企业委托银行收款，银行已经收妥款项并已入帐，但企业尚未收到通知，因而未入帐。 未达帐项 4.银行已经付款入帐，而企业尚未入帐的事项。 如根据合同，银行扣收了企业的借款利息和手续费并已登记入帐，而企业尚未接到通知，所以未入帐。 未达账项的处理 银行存款余额调节表 [例2]某企业10月31日银行存款日记帐余额为98700元，银行对帐单上该企业存款帐户余额为106540元，经查有下列未达帐项： 银行存款余额调节表 1.10月29日，企业