中级财务会计课件第二章货币资金.PPT

例 顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金100元。 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 接上例，经调查，该盘盈的100元现金中，有70元为客户多付款，有30元无法查明原因。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：其他应付款——应付现金溢余款 70 营业外收入 30 例 闽福公司清查库存现金时，发现现金短款60元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 接上例，经调查，上述60元短款中有20元是由于出纳的责任所导致，其余40元无法落实责任，经批准核销。 借：其他应收款——应收现金短缺款 20 管理费用——现金短款 40 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 （一）国内转账结算方式 1.票据结算方式（详见教材） 名称 定义 用途 备注 银行汇票 由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 企业与异地单位和个人的各种款项结算 提示付款期限自出票日起1个月 可以背书转让 银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算 提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月 可以背书转让 支票 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算 提示付款期限自出票日起10日 商业汇票 由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系.同城异地均可。 付款期限小于六个月。提示付款期限自汇票到期日起10日 可以背书转让 2.信用卡（详见教材） 定义 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 按使用对象分类：单位卡和个人卡 按信誉等级分类：金卡和普通卡 利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于10万元。 信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。 信用卡透支期限最长为60天。 3.其他结算方式（详见教材P33 ～P34） 名称 定义 用途 汇兑 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 托收承付 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 委托收款 是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 （二）国际结算方式 1.信用证 定义 信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。 用途 我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。 涉及当事人和一般首付款程序 详见教材P35 2.托收 托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3.汇付 汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。 汇付分为信汇、电汇和票汇。 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金 第三节 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、其他货币资金的核算 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。 为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目。 按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。 （1）外埠存款的核算 银行存款 ××× ××× 其他货币资金 存入数 ◆汇往采购地银行开立采购专户 支付数 ◆支付材料款 ●剩余款退回