第二章增值税税务筹划(103页).ppt

第一节 增值税基本原理 略 税务筹划及纳税申报 要点1：企业运输费用的纳税筹划 [投资决策案例1]某企业每月都有大量的运输任务，为此，该企业准备成立一个运输部，购买车辆自己运输。经过相关测算，购车成本约192万元，每月需耗费燃油、配件和相应修理费5 000元，支付司机工资18 000元。现该企业有两套方案可供选择： 方案一：该企业自购车辆，自己运输 方案二：专门成立运输子公司，由该子公司负责购置车辆和运输，估计支付的费用为每月7000元 从节税的角度出发，该企业应当选择哪套方案？ 第二章 增值税税务筹划 第五部分 其他税收筹划方法 税务筹划及纳税申报 【投资方案比较】 在该方案下，该企业的纳税情况如下（单位：元）： （1）车辆每月折旧额 ? 1920000÷4÷12＝40000 （2）每月成本抵扣进项税额 ? 5 000÷（1＋17%）×17%＝726 （3）累计运输成本 ? 40 000＋5 000＋18 000－726＝62 274 方案一：该企业自购车辆，自己运输 税务筹划及纳税申报 在该方案下，该企业的纳税情况如下（单位：元）： （1）子公司运输成本 ? 40 000＋5 000＋18 000＋70 000×3.3%＝65310 （2）母公司抵扣税款 ? 70 000×7%＝4900 （3）公司集团支付成本 ? 65310－4900＝60 410 （4）比方案一节税额 ? 62 274－60 410＝1 864 方案二：专门成立运输子公司，由该子公司负责购置车辆和运输 【投资方案比较】 税务筹划及纳税申报 因此，该企业应当选择方案二。方案二由于单独设立公司抵扣相关税款从而实现了节税效果。 【投资方案比较】 税务筹划及纳税申报 当然，在具体筹划过程中还应该考虑支付给专门运输公司的运输费用的高低问题以及自己运输所产生的人员工资费用等问题，在综合考虑以上问题的基础上进行企业运输费用的纳税筹划将能收到很好的效果。 【纳税筹划思路与注意事项】 税务筹划及纳税申报 【纳税筹划图表】 自己运输 车辆作为固定资产折旧 燃料、配件等抵扣17%税额 他人运输 运费抵扣7%税额 运费包括成本和他人盈利 具体核算 税务筹划及纳税申报 本章小结 谢谢大家聆听！ 精品资料网（）成立于2004年，专注于企业管理培训。 提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm 提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/ 提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/ 2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar 高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。 咨询电话：020值班手机网站网址： 在线文档： 税务筹划及纳税申报 因此，该企业应当选择方案三。方案三由于提供了两种选择 并充分利用了折扣额与销售额在同一发票上可以扣除折扣的 政策从而达到了节税的效果。 第二章 增值税税务筹划 税务筹划及纳税申报 【纳税筹划思路与注意事项】 销售折扣是指企业在销售货物或提供应税劳务的行为发生后，为了尽快收回资金而给予债务方一定的价格上的优惠的形式。销售折扣通常采用3／10、1／20、N／30等符号。这三种符号的含义是：如果债务方在10天内付清款项，则折扣额为3%；如果在20天内付清款项，则折扣额为1%；如果在30天内付清款项，则应全额支付。由于销售折扣发生在销售货物之后，本身并不属于销售行为，而为一种融资性的理财行为，因此销售折扣不得从销售额中减除，企业应当按照全部销售额计缴增值税。 从企业税负角度考虑，折扣销售方式优于销售折扣方式。如果企业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收的风险较小，那么企业可以考虑通过修改合同，将销售折扣方式改为折扣销售方式。 税务筹划及纳税申报 【纳税筹划图表】 销售折扣 视同融资 不扣除折扣 折扣销售 开在同一发票上 约定罚款 可以扣除 税务筹划及纳税申报 要点6：利用不同的促销方式进行纳税筹划 [投资决策案例6]某房地产公司为促销房产，准备采取购买 房屋赠送热水器的促销方式。假设某套房屋的售价为20万 元，热水器价格为2 000元。现在该公司有两套方案可供选 择： 方案一：购买房屋赠送热水器 方案二：销售带有热水器的房屋 从节税的角度出发，该公司应当选择哪套方案？ 第二章 增值税税务筹划 税务筹划及纳税申报 【投资方案比较】 在该方案下，该企业的纳税情况如下（单位：元）： （1）应税销售额 ? 200 000 （2）应纳营业税及其附加 ? 200 000×5.5%＝11 000 （3）应纳增值税