2015年税务师考试辅导 第二章 增值税.pdf
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2015 年税务师考试辅导 税法(一) (第二章)
第二章 增值税
【本章考试题型】
本章是税法 I 中的重点章节,四种题型均会出现,其中:
单选题 10 题以上;
多选题 8 题以上;
计算题、综合题 8小题左右。
近三年平均分数 40分以上,占总分数近 30%。
【本章主要内容】
第一节 增值税概述
第二节 纳税人与扣缴义务人★
第三节 征税范围★★
第四节 税率★
第五节 增值税的减税、免税★
第六节 增值税计税方法的一般规定
第七节 一般计税方法应纳税额的计算★★
第八节 简易计税方法应纳税额的计算
第九节 进口货物应纳税额的计算★
第十节 特定企业(或交易行为)的增值税政策
第十一节 申报与缴纳
第十二节 增值税专用发票的使用和管理★
第十三节 出口货物或劳务和服务增值税的退(免)税★
【本章 2015 年教材变化】
(1)将营改增内容由原来的单独一章,全部加入本章,并增加了 2014 年的新政策,如邮政业
和电信业营改增、简并增值税征收率相关内容;
(2)补充新的税收优惠,如小微企业起征点;
(3)第十二节增加营改增专用发票有关问题,如货运专票管理问题、稽核异常的货运专票核查、
简化丢失专用发票等;
(4)第十三节“出口货物或者劳务和服务增值税的退(免)税”、新增境外旅客购物离境退税、
删除消费税退(免)税相关内容等。
【本章内容讲解】
第一节 增值税概述
一、增值税的概念
2015 年税务师考试辅导 税法(一) (第二章)
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的
增值额为课税对象征收的一种税。
(一)关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值,即 V+M。
以货物为例
(二)法定增值额
法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因:各国在扣除范围上,对外购固定资产处理
方法不同。
二、增值税的类型(三种)
区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
1.生产型增值税(我国 1994-1-1 至2008-12-31)
2.收入型增值税
3.消费型增值税 (我国从 2009-1-1 日执行)
三、增值税的性质及原理
(一)增值税的性质
1.以全部流转额为计税销售额
2.税负具有转嫁性
3.按产品或行业实行比例税率
(二)增值税的计税原理
1.按全部销售额计税,但只对其中的新增价值征税
2.实行税款抵扣制
3.税款随货物销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款
四、增值税的特点
(一)增值税的特点
1.不重复征税,具有中性税收的特征
2.逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款
3.税基广阔,具有征收的普遍性和连续性
(二)增值税的优点
1.能够平衡税负,促进公平竞争
2.既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足
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3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性
4.在税收征管上可以互相制约,交叉审计,避免发生偷税
第二节 纳税人和扣缴义务人
一、基本规定
1.增值税纳税人:凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和应税服务,以及进口货物
的单位和个人,为增值
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