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第七章 税收制度 第一节 税收制度 第二节 流转课税 第三节 所得课税 第四节 资源课税与财产课税 第一节 税收制度 ■一、税收制度的概念 税收制度，简称税制，是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策的需要所制定的各项税收法律法规及征收管理办法的总称。 ■二、税收制度的发展 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。 ■三、税制结构 ●（一）税制结构的概念 一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。 ●（二）税制结构的主要内容 1税种设置 2税种关系的协调与安排 3税种体系的选择与安排4税负结构的选择与安排。（5）征管构成及优化。 ●（三）税制结构的类型 1、以流转税为主体税种的税制结构模式及其主要特点 2、以所得税为主体税种的税制结构模式及其主要特点 3、以资源税为主体税种的税制结构模式及其主要特点 4、以低税结构为特征的“避税港”税制结构及其主要特点。5、双主体税制结构及其主要特点。 ■四、我国税收制度的沿革 ●（一）新中国税收制度的建立 ●（二）我国的税制改革概况 ▼1、1953年的工商税制改革 ▼2、1958年的工商税制改革 ▼3、1973年的工商税制改革 ▼4、1979－1993年期间的工商税制改革 ▼5、1994年的工商税制改革 ﹡（1）全面改革了流转税制 ﹡（2）改革了企业所得税制 ﹡（3）统一个人所得税制 ﹡（4）调整、撤并和开征其他一些税种 第二节 流转课税 ■一、流转课税的特征 ●1、课征普遍 ●2、以商品和非商品的流转额作为计税依据 ●3、实行比例税率 ●4、计征简便 ■二、我国流转课税的主要税种 ●（一）增值税 ▼1、增值税的特点和优点 ▼2、增值税的类型 ▼3、我国现行的增值税制度 ●（二）消费税 消费税的课税对象是消费品的销售收入。凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。 ●（三）营业税 营业税是以纳税人人事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。 第三节 所得课税 ■一、所得课税的特征 ●1、所得课税税负相对公平 ●2、所得课税一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格 ●3、有利于维护国家的经济权益 ●4、所得税课税弹性较大 ■二、我国现行所得课税的主要税种 ●（一）企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 ■（二）个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界各国普遍开征了这一税种。 ▼1、个人所得税的征税对象 ▼2、个人所得税的纳税人及其纳税义务 ▼3、个人所得税的征收方式 个人所得税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝（收入－费用扣除标准）×适用税率 第四节 资源课税与财产课税 ■一、资源课税与财产课税的特征 ●1、课税比较公平 ●2、具有促进社会节约的效能 ●3、课税不普遍，且弹性较差 ■二、我国现行资源课税与财产课税主要税种 ●（一）资源税 ●（二）城镇土地使用税 ●（三）遗产税 复习思考题 1、简述税制结构的类型及特点。 2、简述我国1994年税收制度改革的主要内容。 3、简述商品课税的一般特征。 4、简述增值税的三种类型。 5、综述我国现行的增值税制度的基本要素（纳税人、应纳税所得额、税率）。 6、综述我国现行个人所得税制度的基本要素（纳税人、应纳税所得额、税率）。 7、简述资源课税和财产课税的一般特征。 第七章 税收制度练习题 一、名词解释 1、税收制度 2、税制结构 3、复合税制 4、流转课税 5、所得课税 二、单项选择题 1、下列税种中，（）属于价外税。 A、消费税 B、营业税 C、资源税 D、增值税 2、税种中，（）不属于直接税。 A、企业所得税 B、个人所得税 C、消费税 D、遗产税 3、我国现行的增值税类型是（）。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、流通型增值税 4、下列各项中，属于增值税应税