经济法第七章 税收法律制度.ppt

第七章

税收法律制度

第一节概述一、税收的概念、特征和职能概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力强制地、无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段，是国家参与国民收入分配与再分配的一种方式。特征强制性、无偿性、固定性、普遍性职能筹集资金、调节经济、保障社会稳定

第一节概述二、税收的种类按课税对象分类流转税、所得税、财产税、资源税、行为税按税负能否转嫁分类直接税和间接税按税收与价格的关系分类价内税和价外税按计税依据分类从价税和从量税按税收权限和税收归宿分类中央税、地方税、中央和地方共享税

第一节概述三、税法的概念和构成要素〔一〕纳税人：又称为纳税义务人或纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，它解决的是由谁纳税的问题。〔二〕征税对象：又称课税对象或课税客体，是指税法规定对什么东西征税。〔三〕税目与计税依据税目是税法上规定应征税的具体工程。计税依据又税基，是计算应纳税额的依据。〔四〕税率是指应纳税额与计税依据［即征税对象数额〔量〕］之间的比例。

第一节概述

第二节国内税收法律制度

第二节国内税收法律制度

第二节国内税收法律制度一、流转税法〔三〕营业税1．纳税人我国营业税的纳税人是指在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。2．征税范围营业税的征税范围是指在中国境内提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产。3．税率营业税税率实行比例税率。4．应纳营业税额的计算营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=营业额×税率

第二节国内税收法律制度一、流转税法〔四〕关税1．纳税人与征税范围关税的纳税人是指依法负有缴纳关税义务的单位和个人，包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。2．关税的税率关税的税率分为进口税率和出口税率两个局部。3．关税应纳税额的计算从价计征的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位税额

第二节国内税收法律制度一、流转税法〔五〕城市维护建设税为筹集城市维护和建设资金而对缴纳增值税、产品税〔现为消费税〕、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、产品税〔现为消费税〕、营业税税额为计税依据而征收的一种税。计算公式为：应纳税额=实纳“三税〞税额×适用税率

第二节国内税收法律制度

第二节国内税收法律制度二、所得税法〔二〕个人所得税1．纳税人：居民纳税义务人、非居民纳税义务人2．征税范围：个人取得的各项所得3．税率①工资薪金所得，适用9级超额累进税率，税率为5%~45%，②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5级超额累进税率③稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。4．应纳税额和应纳税所得额的计算

第二节国内税收法律制度三、资源税法〔一〕资源税：是对从事资源开发利用的单位和个人，就其开发利用的资源的数量或价值征收的一种税。应纳税额=课税数量×单位税额〔二〕城镇土地使用税应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额〔三〕耕地占用税〔四〕土地增值税应纳税款=土地增值额×税率土地增值额=出售房地产总收入-扣除工程金额

第二节国内税收法律制度四、财产税法〔一〕房产税应纳税额=房产原值×〔1-扣除率〕×1.2%应纳税额=全年房租收入×12%〔二〕契税契税的税率采用3%~5%的幅度比例税率。〔三〕车船税〔四〕车辆购置税应纳税额=计税价格×税率

第二节国内税收法律制度五、行为税法〔一〕印花税印花税是对在经济活动和交往中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税，因其在应税凭证上粘贴印花税票作为完税标志而得名。〔二〕筵席税和屠宰税筵席税是对在我国境内的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人，就其筵席支付金额按次从价计征的税种。

第二节国内税收法律制度

第二节国内税收法律制度六、税收征收管理法〔三〕税务检查〔四〕法律责任1．纳税人、扣缴义务人的法律责任〔1〕纳税人、扣缴义务人违反税务管理行为的法律责任〔2〕偷税、欠税、骗税、抗税的法律责任2．相关金融机构的法律责任3．税务机关和税务人员的法律责任〔五〕税务争议的解决申请行政复议提起行政诉讼

第三节国际税收法律制度一、国际税法概述国际税法是调整国家之