经济法基础-五章 其他相关税收法律制度.ppt

铜陵学院 孙结才 铜陵学院 孙结才 2012.03 第五章　其他相关税收法律制度 主要内容 　 第一节　房产税法律制度 　　第二节 契税法律制度　　第三节 车船税法律制度　　第四节 城镇土地使用税　　第五节 印花税法律制度　　第六节 资源税法律制度　　第七节 土地增值税法律制度　　 本章考情分析 本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。　　在最近2年的考试中，本章的平均分值为10分，2011年的分值为10分。2010年教材新增了不同税种的“税收减免”等具体规定，复习难度骤然加大。 2012年本章教材未进行调整，备考中注意：（1）需要比其他章节更加重视税收优惠、征收管理方面的规定；（2）房产税、城镇土地使用税和土地增值税相关的内容在2011年考试中“一分不值”，2012年应当引起高度关注；（3）本章教材与“资源税”有关的内容按旧政策编写，与最新的《资源税暂行条例》及其《实施细则》有诸多不相符之处，这部分内容没有“强化”的必要了，请大家按教材内容简要复习即可。 最近3年题型题量分析 历年试题涉及本章的主要考点 历年试题涉及本章的主要考点 考试大纲及基本要求 [基本要求] 　 （一）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的纳税人和征税范围 　　（二）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算 　　（三）熟悉房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的税率和税收减免 　　（四）熟悉资源税的税目和课税数量 　　（五）了解房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 　 （六）了解土地增值税的纳税申报程序、纳税清算和纳税地点 第一节 房产税法律制度 一、纳税人（★★★）（2008年判断题）（P157） 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 3.产权出典的，承典人为纳税人。 【解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金（或者实物）的人称为房屋的“承典人”。 4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 5.产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【例题?单选题】下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　）。 A.产权属于集体的由承典人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳 『正确答案』C 『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。 【例题1·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ 　）（2008年） 【答案】√ 【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 二、征税范围（★）(P158) 1.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。 2.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。 【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（ ）。 A.某宾馆的围墙 B.某宾馆的室外游泳池 C.某企业的办公楼 D.某房地产公司出租的写字楼 【答案】CD 【解析】（1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池等），不是房产税的征税对象；（2）选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【例题·判断题】房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。（　） 　 　　『正确答案』× 三、应纳税额（★★★）（2008、2009年单选题） 2．房屋原值（而不是净值）的确定 （1）房产原