税收法律制度 第五章 其他相关税收法律制度.doc

税收法律制度 第五章 其他相关税收法律制度 导读：就爱阅读网友为您分享以下“第五章 其他相关税收法律制度”资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92的支持! 第五章 其他相关税收法律制度.txt花前月下，不如花钱“日”下。叶子的离开，是因为风的追求还是树的不挽留？干掉熊猫，我就是国宝！别和我谈理想，戒了！ 本文由翩翩继展贡献 ppt文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。 第五章 其他相关税收法律制度 本章考情分析 2010年本章的考试分值为9分（单选题3题3 分、多选题3题6分）。2010年教材新增了 不同税种的“税收减免”等具体规定，复 习难度骤然加大。2011年教材对本章内容 进行了小幅调整。在2011年的考试中，本 章分值估计在15分左右，应重点关注不定 项选择题中涉及房产税、印花税和土地增 值税的计算问题。 第一节 房产税法律制度 一、房产税的纳税人 房产税的纳税人（） ? 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区 （不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括 产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 ? 1、产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 1 ? 2、产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 ? 3、产权出典的，承典人为纳税人。 ? 【解释】出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋 在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数 额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。 在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称 为房屋的“承典人”。 4、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房 产代管人或者使用人为纳税人。 ? 5、产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解 决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 ? 6、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税 单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产 税。 ? 7、房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不 征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用 或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【例题1·判断题】张某将个人拥有产权的房 屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的 纳税人。（ ） 【例题2·多选题】根据房产税法律制度的规 定，下列有关房产税纳税人的表述中，正 确的有（ ）。 ? A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理 单位为纳税人 ? B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位 为纳税人 ? C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该 个人为纳税人 ? D、产权出典的房屋，出典人为纳税人 二、房产税的征税范围 房产税的征税范围（） ? 1、房产税的征税范围是城市、县城、建制 镇和工矿区内的房屋，不包括农村。 ? 2、独 立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟 囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产， 不是房产税的征税对象。 【例题1·判断题】农民王某于2009年将其 在本村价值20万元的楼房出租，取得租金 收入3000元。按照房产税从租计征的规定 计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ） 【例题2·多选题】根据房产税法律制度的规 定，下列各项中，应缴纳房产税的是 （ ）。 ? A、某宾馆的围墙 ? B、某宾馆的室外游泳池 B ? C、某企业的办公楼 ? D、某房地产公司出租的写字楼 三、房产税的计算（） 房产税的计算（ 【解释】房产税按“年度”计算。 1、从价计征 以房产余值（按房产原值一次减除10％－ 30％）为计税依据。 ? 应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例） ×1.2％ ? 【解释1】具体扣减比例由省、自治区、直 辖市人民政府确定，试题中肯定会明确给出。 ? 【解释2】自2009年1月1日起，对依照房产 原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿 固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴 纳房产税。 ? ? ? ? 【解释3】房产原值应包括与房屋不可分割的各种 附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主 要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备； 各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水 等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、 过道、晒台等。 ? 【解释4】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属 设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央 空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核 算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值， 计征房产税。 ? ? ? 2、从租计征 按房产租金收入的12％计征。 应纳税额＝租金收入×12％ 【解释】自2001年1月1日起，对个人按市 场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂 减按4％的税率征收房产税。 ? 【相关链接】出租居民住房适用10％的个 人所得税税率。 3、特殊规定 ? （1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、 共担风险