经济法基础【第六章】其他税收法律制度.ppt

模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 只征不可再生资源） “已税”原煤加工的煤炭制品不征 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 烟叶税 烟叶税实行比例税率，税率为20%。 计税依据：收购金额。 【笔记】收购金额包括：收购价款+价外补贴10% 应纳税额=烟叶收购金额×税率 =烟叶收购价款×（1+10%）×税率 纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天； 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。 【笔记】对依法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位（而非罚没单位）按照购买金额计算缴纳烟叶税。 练习 【单选题】甲烟草公司收购一批烟叶，不含价外补贴的收购价款为234万元。已知，价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，增值税税率为17%。根据烟叶税法律制度的规定，甲烟草公司应缴纳烟叶税税额为（ ）。 A.234÷（1+17%）×（1+10%）×20%=44（万元） B.234×（1+10%）×20%=51.48（万元） C.234×（1+17%）×20%=54.76（万元） D.234÷（1+17%）×20%=40（万元） 练习 【答案】B 【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%=234×（1+10%）×20%=51.48（万元）。 耕地占用税（2018不考） 耕地占用税 耕地占用税，是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，征收的一种税。包括国家所有和集体所有的耕地。 1.耕地是指用于种植农作物的土地，包括菜地、园地； 其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。　　2.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。 3.占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，征收耕地占用税。 耕地占用税 【笔记1】用于农业生产并已有相关行政主管部门发放使用权证的草地（非荒草地），以及用于种植芦苇并定期进行人工养护管理（非荒滩）的苇田，也属于占用耕地。 【笔记2】建设“直接为农业生产服务”的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。（灯塔，水车） 耕地占用税计算 1.税率：定额税率，有地区差别。 【笔记】经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区可适当提高，但最高不得超过规定税额的50%。 2.计税依据：实际占用的耕地面积。 一次性缴纳。 应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率 免税 （1）军事设施。 （2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 【笔记1】学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应当按照当地适用税率征收耕地占用税。 【笔记2】医院内职工住房占用耕地的，应当按照当地适用税率征收耕地占用税。 减税：减按2元/平方米的税额征收 下列项目占用耕地，可以减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税： （1）铁路线路； （2）公路线路； （3）飞机场跑道、停机坪； （4）港口； （5）航道。 其他优惠 1.农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，可以按照当地的适用税额