经济法基础2018-第六章其他税收法律制度(会计初级职称考试).ppt

第六其他税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　       城市维护建设税与教育费附加　　（一）城市维护建设税　　1.纳税人　　实际缴纳“两税”（增值税、消费税）的单位和个人。　　【注意】目前中、外资企业均需缴纳。 2.税率　　 地区 税率 市区 7% 县城、镇 5% 不在市区、县城、镇 1% 第六其他税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　       【注意1】由受托方代征、代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。　　【注意2】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城市维护建设税的缴纳按“经营地”适用税率执行。 　　 第六其他税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　       　3.计税依据　　（1）城市维护建设税的计税依据，是纳税人“实缴”的“两税”税额。　　（2）纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。　　【注意】纳税人因违反“两税”的有关规定而加收的“滞纳金和罚款”，不作为城市维护建设税的计税依据。　　4.应纳税额的计算　　应纳税额＝（实际缴纳增值税＋消费税）×适用税率　　 第六其他税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　       　5.税收优惠　　（1）进口不征；　　（2）出口不退；　　（3）因“两税”减免而退税的，城建税同时退还；　　（4）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 　　 第六其他税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　       　（二）教育费附加　　1.征收比率　　教育费附加的征收比率为3%。　　2.应纳税额计算　　应纳教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税）×3%　　【说明】教育费附加的其他规定如纳税人、计税依据、税收优惠等与城市维护建设税相同。 　　 第六其他税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　       资源税　　（一）资源税的概念　　资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。　　（二）资源税的纳税人　　资源税的纳税人，是指在“我国领域及管辖海域”“开采”《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。　　 第六其他税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　       （三）资源税的征税范围　　 项目 征税 不征税 原油 天然原油 “人造”石油开采原油