2018年全国初级会计师考试《经济法基础-第七章 税收征收管理法律制度》.ppt

【考题1·多选题】（2015年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于专业发票的有（　）。 　　A.国有银行汇兑凭证 　　B.某省地方税务局通用机打发票 　　C.国有铁路客票 　　D.某省国家税务局通用机打发票 『答案』AC 『解析』专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。如国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 【例题2·单选题】（2013年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专业发票的是（　）。 　　A.机动车销售统一发票 　　B.商品房销售发票 　　C.商业零售发票 　　D.铁路客票 『答案』D 『解析』专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。如国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 【例题3·单选题】（2013年）公司向税务机关办理发票领购手续，主管税务机关在（　）个工作日内发放发票领购簿。 　　A.5 　B.10 　　C.15 D.30 『答案』A 『解析』纳税人应持税务登记证件、经办人身份证明、财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。税务机关5个工作日内发给发票领购簿。 纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的 主要依据。 （一）纳税申报的方式 1．自行申报（直接申报） 2．邮寄申报 3．数据电文方式 4．其他方式（实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。） 五、纳税申报 1．纳税人在纳税期内没有应纳税款的， 2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间 都应当按照规定办理纳税申报 3.税款结算时，预缴税额大于应纳税额的，税务机关 退还多缴的税款，但不支付利息；预缴税额小于应纳税额的， 税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。 （二）纳税申报的其他要求 六、涉税专业服务 涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。 （一） 涉税专业服务机构 涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。 （二） 涉税专业服务的业务范围 １、纳税申报代理。 ２、一般税务咨询。 ３、专业税务顾问。 ４、税收策划。 ５、涉税鉴证。 ６、纳税情况审查。 ７、其他税务事项代理。 ８、其他涉税服务。 （三） 涉税专业服务机构从事涉税专业服务的要求 １、涉税专业服务的限制。 ２、税务代理委托协议。 ３、涉税报告和文书。 （四） 税务机关对涉税专业服务机构的监管 税务机关对涉税专业服务机构在中华人民共和国境内从事涉税专业服务进行监管。 税务机关通过建立行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查和调查、信用评价、公告与推送等制度，同时加强对税务师行业协会的监督指导，形成较为完整的涉税专业服务机构监管体系。 一、税款征收 二、税务检查 第二节 税款征收与税务检查 一、税款征收 税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管 工作的目的和归宿。 （一）税款征收的方式 税款征收方式 适用范围 查账征收 适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人 查定征收 适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊 （一）税款征收的方式 查验征收 适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源 定期定额征收 适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业 1．由税务机关核定、调整应纳税额 核定应纳税额的情形： （1）可以不设置账簿的 （2）应当设置但未设置账簿的 （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费 用凭证残缺不全，难以查账的 （5）未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期 申报，逾期仍不申报的 （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （二）税款征收措施 2．责令缴纳，加收滞纳金 （二）税款征