第七章 税收征收管理法律制度(修改).doc

第七章　税收征收管理法律制度 　　【考情分析】　　本章属于不定项选择题中的龙套，在最近三年的考试中所占的分值比重不高。　　本章为程序法，因此，同学们须重点掌握税收征管各个环节的要点，在考试中时间性规定及罚则皆有考核，记忆量较大，大家应在理解的基础上打包记忆。 　　【章节框架】　　 第一节　税收征收管理法概述 　　【提示】本节非考试重点，最近多年从未涉及，以往年度极少涉及，大家适当关注征纳双方的权利和义务（注意对应关系，一般征税人的权利就是纳税人的义务，反之亦然） 第二节　税务管理 　　考点一、税务登记管理　　（一）税务登记范围（★）（11年判断）　　除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。　　【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 　　【考题·判断题】（2011年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（　） ?? 『正确答案』×『答案解析』本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 　　【例题·判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（　） ?? 『正确答案』×『答案解析』根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。 　　【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（　）。　　A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人　　B.财政局　　C.只交纳个人所得税的自然人　　D.企业在外地设立分支机构 ?? 『正确答案』AD『答案解析』企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。 　　（二）税务登记证件的使用（★★★）（12年多选、11年不定项）　　　　【注意1】银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全部账号”向主管税务机关报告。发生变化的，自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人账号。　　【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 　　【考题·多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（　）。　　A.纳税申报　　B.开立银行账户　　C.领购发票　　D.缴纳税务罚款 ?? 『正确答案』BC『答案解析』本题考核税务登记证件的使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当“出示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。 　　【考题·不定项选择题】（2012年）该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（　）。　　A.自开立之日起5日内　　B.自开立之日起10日内　　C.自开立之日起15日内　　D.自开立之日起30日内 ?? 『正确答案』C『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 　　（三）税务登记的内容（★★）（10年不定项、13年单选）　　1.设立登记——开业登记（先工商后税务）　　（1）时间——自……起30日　　例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日；　　⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在“连续的12个月内累计超过180天”的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记； 　　（2）提供的证明文件　　①营业执照或其他核准执业证件；　　②有关合同、章程、协议书；　　③组织机构统一代码证书； 　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；　　（3）发证　　手续齐全（发放）——不齐全（补充）——有疑点（核实后发放） 　　2.变更登记（先工商后税务）　　（1）时间——30日　　企业