05第五章 关税.ppt

思考题 某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。 (2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备； (3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80 000元。 (注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元) 要求：(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； (3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税； (4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。 第五章 关税 教学 目的 通过本章学习，了解我国关税制度的建立，领会关税的概念、分类，熟悉关税的申报缴纳，掌握关税的政策规定和应纳税额的计算方法。 本章重点 关税的概念、分类；关税的政策规定和应纳税额的计算方法；关税的申报缴纳 本章难点 关税完税价格、关税应纳税额的计算 本章结构 第一节 第二节 第三节 第四节 关税概述 我国的关税制度 关税的完税价格和 应纳税额的计算 关税的申报缴纳 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。 货物与物品： 货物—贸易用 物品—非贸易用 关境与国境： 国境—主权国家的领土范围 关境—又称税境，是一个国家海关法令自主实施 的领域 二、关税的分类 （一）以通过关境的流动方向分类 1.进口关税 2.出口关税 3.过境关税 （二）以关税计征方式分类 1.从量关税 2.从价关税 3.复合关税 既从价又从量 4.选择性关税 从价和从量二者择其一 5.滑动关税 某一货物：价高时采用税率，价低时采用高税率。 目的：使该物品的价格在国内市场上保持稳定 （三）以关税的差别分类 1.歧视关税： 包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税： 包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。 第二节 我国的关税制度 一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。 1987年1月颁布《中华人民共和国海关法》。 1987年和1992年先后两次修订《中华人民共和国海关进出口关税条例》。 2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。 二、关税政策 财政关税与保护关税 　　新中国成立时，我国完全独立自主的保护关税制度，其基本原则: 1.对进口国内能大量生产的商品的高关税政策 2.对进口奢侈品和非生活必需品的高关税政策 3.对进口国内不能生产的产品的低税率和免税政策 4.对进口科学图书、支农产品和部分药品的低税率和免税政策 5.对进口货物的正常税率和较高税率的差别性政策 6.对半成品与加工原料输出的低税率和免税政策 改革开放后，1984年，国家对《进出口税则》进行修订，所体现的总体原则: 1.对进口国内供应不足的生活必需品的低税率或免税政策 2.对原料、材料进口的低税率政策 3.对国内不能生产的机械设备和仪器仪表的零件、部件进口的低税率政策 4.对国内已能生产和非国计民生必需品进口的高关税政策 5.对国内需要保护和国内外差价大的产品进口的高税率政策 6.对绝大多数出口货物不征出口关税的政策 三、关税制度 　（一）纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 （二）课税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规定应征税的进出口货物和物品，都是关税的课税对象。 货物是指贸易性商品。 物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人出递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人