第四章贷款和票据贴现业务银行会计丁元霖第二版.ppt

（二）接受非现金资产清偿债务的核算 借：交易性金融资产 156000 贷款损失准备 4800 坏账准备 270 投资收益 624 营业外支出（差额） 7930 贷：逾期贷款 160000 应收利息 9000 银行存款 624 (3)已核销的损失贷款后又收回 借：逾期贷款-×单位 贷：贷款损失准备 借：吸收活期存款-×单位 贷：逾期贷款-×单位 二、坏账准备的核算 （一）坏账和坏账损失 P83 （二） “坏账准备”的提取方法 应提取的坏账准备金 = 年末各项应收款项余额之和 × 年末“坏账准备”余额 计提比例 - 1.设置账户—“坏账准备” （四）坏账损失准备的核算 “坏账准备” （资产备抵账户） 核销坏账损失 计提坏账准备 余额：已提未用的坏账准备 2.账务处理 （1）计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）核销坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收利息等 (3)已核销的坏账后又收回 借: 应收利息 贷：坏账准备 借: 吸收活期存款 贷：应收利息 〖例1 〗某行2005年末应提贷款呆账准备的贷款余额为800万元，计提比例为1%，“贷款损失准备” 无期初余额 。 则：8 000 000×1%=80 000元 借：资产减值损失 80 000 贷：贷款损失准备 80 000 全额提取 〖例2 〗2006年末应提贷款损失准备的贷款余额为900万元，计提比率1%。 则：9 000 000×1%－80 000=10 000元 借：资产减值损失 10 000 贷：贷款损失准备 10 000 贷款损失准备 ①80 000 ②10 000 差额提取 需连续登账，请多留几行。 〖例3 〗2007年5月经批准核销损失贷款100 000元及应收利息15 000元。 借：贷款损失准备 100 000 贷：逾期贷款 100 000 借：坏账准备 15 000 贷：应收利息 15 000 贷款损失准备 ①80 000 ②10 000 ③100 000 余：10 000 〖例4 〗2007年末应提贷款损失准备的贷款余额为300万元，计提比率1%。 借：资产减值损失 40 000 贷：贷款损失准备 40 000 则：3 000 000×1%-（-10 000）=40 000元 差额提取 〖例5 〗2008年2月，收回在2007年5月已核销的贷款50 000元及应收利息5 000元。 借：逾期贷款 50 000 贷：贷款损失准备 50 000 借：应收利息 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：吸收活期存款-×单位 55 000 贷：逾期贷款 50 000 应收利息 5 000 贷款损失准备 ①80 000 ②10 000 ③100 000 余：10 000 ④40 000 ⑤50 000 余：80 000 〖例6 〗2008年末应提贷款呆账准备的贷款余额为600 万元，计提比率1%。 则：6 000 000×1%-80 000=－20 000元 借：贷款损失准备 20 000 贷：资产减值损失 20 000 冲回超比例部分 贷款损失准备 ①80 000 ②10 000 ③100 000 余：10 000 ④40 000 ⑤50 000 余：80 000 ⑥20 000 余：60 000 “贷款呆账准备”提取小结： 1.全额提取 无期初余额 2.差额提取 有