公共财政学税收理论.pptx

第5讲;税收的基本特征－“三性” 税收术语 税收分类 ;1.强制性 2.无偿性 3.固定性 ;税收术语;税率;2.定额税率 定额税率又称固定税额，它是根据课税对象的计量单位直接规定一个应纳税额。 3.累进税率 （1）含义：累进税率是指征税比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率。即根据计税依据的数额或者相对比例设置若干级距，分别使用由低到高的不同税率。 （2）特点：税负随着计税依据数额的增加而递增，能够较好地体现纳税人的税负水平与负税能力相适应的原则，更好地调节收入，公平税负。 ;（3）形式： ①全额累进税率是指按照计税依据的全部数额累进征税累进税率。 优点：计算方法简单，累进幅度大，能够大幅度地调节收入、财产。 缺点、累进急剧，累进分界点上下税负悬殊，甚至出现税负增加超过所得额增加的不合理现象。 ;②超额累进税率，是指按照计税依据的不同部分分别累进征税的累进税率。 优点：累进幅度比较缓和，税负较合理。 缺点：计算比较复杂，计税依据数额越大，级距越多，计算步骤越多；边际税率和平均税率不一致，税负透明度差。 ③超率累进税率，是指按照计税依据的相对比例划分征税级距的累进税率。#;个人所得税的税率;例题;税收分类;税负的转嫁与归宿 ;税负转嫁的概念;税负转嫁机制的特征;税收归宿的概念;税负转嫁与逃税的区别;税负转嫁方式;税负转嫁条件 ;税负转嫁的影响 ;税收负担（一）;税收负担的概念;税收负担（二）;拉弗曲线;拉弗曲线说明的关系;税收原则; 从历史上看，首先比较明确提出课税原则的有英国重商主义前期的财政学家托马斯·霍布斯、英国重商主义后期的经济学家威廉·配第和詹姆斯·斯图亚特、德国后官房学派（即新官房学派）代表经济学家尤斯蒂等。 威廉·配第最早提出“税收原则”一词，他是17世纪英国古典政治经济学创始人，他在其代表作《赋税论》和《政治算术》中提出了“公平”、“确定”、“简便”、“节省”的赋税四原则。 18世纪中叶德国的尤斯蒂在其代表作《财政学体系》、《租税及岁出论》中提出了租税课征的六个原则，即赋税应当自愿缴纳、赋税要不危害人民的生活和工商业的发展、平等课税、赋税要确实、赋税的征收费用不能过度以及赋税应简便。 ; 亚当·斯密继承和发展了威廉·配第的赋税四原则，并将税收原则提到理论高度加以阐述，更加系统地提出了“平等”、“确实”、“便利”、“最少征收费”的著名赋税四原则。 法国经济学家萨伊提出税收应当贯彻五项原则，即税率最适度原则、节约征收费用原则、各阶层人民负担公平原则、最小程度妨碍生产原则和有利于国民道德提高原则。 ;德国财政学家瓦格纳主张运用财政税收政策为实现社会政策目标服务，以调和社会矛盾，与此相适应，比较系统具体地提出了建立税制的财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则和税务行政原则，具体有九条，称为“四项九端”原则。 当代西方财政学者强调税收对国民经济活动的宏观调控作用，提出了当代西方税收的三项最高原则，即效率原则、公平原则、稳定经济原则。# ;税收公平与效率的两难选择;税收效应;税收的收入效应;税收的替代效应;税收的“中性”;税收制度 ;税制类型 ;税制结构;税制结构;发展中国家的税制结构;税制体系－－商品课税 ;增值税的沿革;增值税的性质;增值税的类型;三种类型的区别 1.三者的税基大小不同 　　生产型＞收入型＞消费型 从收入着眼：生产型＞收入型＞消费型 2.三者对购入资本性固定资产的处理原则不同 　　生产型不扣除 　　收入型按使用年限分期扣除 　　消费型当期一次扣除 从鼓励投资着眼：生产型＜收入型＜消费型;增值税的优点 ;没有增值税的情况;增值税制度下的情况;增值税的税率;欧盟部分国家的增值税税率;增值税的计征方法;税制体系－所得课税 ;个人所得税;个人所得税的课征类型;我国个人所得税改革的方向;个人所得税应税所得项目;个人所得税的税率;利息、股息、红利所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×20% 财产租赁所得应纳税额的计算 每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额＝每次（月）收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元 每次（月）收入超过4000元的： 应纳税所得额＝〔每次（月）收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）〕×（1－20%） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率;财产转让所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% 例：某人建房一幢，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应缴纳的