公共财政学1、税收概论.ppt

1 税收概论 1.1 税收的概念与基本特征 1.1.1 税收的概念 税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的征收主体是政府； 税收体现了一种特定的分配关系。 1.1.2 税收的基本特征（税收“三性”） 无偿性 强制性 固定性 1.2 税收的基本要素 1.2.1 纳税人（纳税义务人） 负税人、扣缴义务人 1.2.2 课税对象 计税依据、税源（税本） 1.2.3 税率 税率可具体分为：比例税率、累进税率、累退税率、定额税率。 1、比例税率 （1）统一比例税率 （2）差别比例税率 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 （3）幅度比例税率 2、累进税率 （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 超额累进税率与全额累进税率的区别： 在所得额相同的条件下，使用全额累进税率计算的税负重，而采用超额累进税率计算的税负轻； 在所得额级距的临界点附近，全额累进会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象；超额累进则不存在这一问题； 在计算方法上，全额累进计算简便，超额累进计算复杂。 （3）超率累进税率 例子：我国的土地增值税 3、具有累退性质的税率 例子：美国的联邦保险捐助税 4、定额税率 （1）地区差别定额税率 （2）幅度定额税率 （3）分级定额税率