现金流量表分为主表和附表 .pdf

现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流

入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。

1：净利润，取利润分配表净利润“”项目(本年利润余额)。

2：计提的资产减值准备，取管理费用“”账户所属计提的“坏账准备”及计提的“存货跌价准

备”、营业外支出“”账户所属计提的“固定资产减值准备”、计提的“在建工程减值准备”、计提的“无

形资产减值准备”、投资收益“”账户所属计提的“短期投资跌价准备”、计提的“长期投资减值准备”

等明细账户的借方发生额。

3：固定资产折旧，取制造费用“”、管理费用“”、营业费用“”、其他业务成本“”等账户所属的折“

旧费”明细账户借方发生额。

4：无形资产摊销，取管理费用“”等账户所属无形资产摊销“”明细账户借方发生额。

5：长期待摊费用摊销，取制造费用“”、营业费用“”、管理费用“”等账户所属长期待摊费用摊“

销”明细账户借方发生额。

6：待摊费用减少，取待摊费用“”账户的期初、期末余额的差额。

7：预提费用增加，取预提费用账户“”的期末、期初余额的差额。

8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取营业外收入“”、营业外支出“”、其“

他业务收入”、其他业务成本“”等账户所属处置固定资产净收益“”、处置固定资产净损失“”、“出售

无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

9：固定资产报废损失，取营业外支出“”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与营“

业外收入”账户所属固定资产“盘盈”贷方发生额的差额。

10：财务费用，取财“务费用”账户所属利“息支出”明细账户借方发生额，不包括利“息收入”

等其他明细账户发生额。

11：投资损失，取投资收益“”账户借方发生额，但不包括计提的短期投资跌价准备“”、计提“

的长期投资减值准备”明细账户发生额。

12：递延税贷项，取递延税款“”账户期末、期初余额的差额。

13：存货的减少，取与经营活动有关的原材“料”、库“存商品”、生产成本“”等所有存货账户

的期初、期末余额的差额。

14：经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的应收账“款”、其他应收“款”、预“付账款”

等账户的期初、期末余额的差额。

15：经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的应“付账款”、预收账“款”、应“付职工薪酬”、

应“付福利费”、应“交税费”、其他应“交款”、其他应“付款”等账户的期末、期初余额的差额。