金蝶_现金流量表_附表指定原理.doc

金蝶K/3现金流量表_附表指定原理 6.4.1 净利润调整的原理 在制作现金流量表附表时，是从净利润为起点，通过一些调整项目来进行相应的处理后，得出经营活动的现金流量的数值，在进行附表的指定时，首先应明白附表的编制原理。 净利润与经营活动的现金流量之间的关系主要有以下几种： 1.???????? 与利润相关，同时也与经营活动相关的现金流量 在这种类型的业务中，既和利润相关，也和经营活动的现金流量有关，在编制附表时不需要进行处理，只需要在主表中进行处理。 借：管理费用（损益类会计科目） 贷：现金（现金类会计科目） 2.???????? 与利润相关，与经营活动现金流量不相关 此类凭证没有现金流量，也就是没有现金的流动，但是与利润相关。这种业务不涉及现金流量主表，但是需要指定附表的项目，典型的业务如： 借：财务费用（损益类） 贷：预提费用 3.???????? 与利润无关，但与经营活动现金流量有关 这种类型的业务，在主表中需要处理，附表中同时也需要进行处理。 借：现金贷：应收账款 4.???????? 与利润不相关，与经营活动不相关的现金流量 这类型的业务。在主表中需要进行处理，但在附表中不需要进行处理。详细内容见流程图7-1：  流程图 7-1 ? 投资收回时 借：银行存款（现金类）???????? 长期投资（非损益类）???????????????????????????????????????????????????????????? 综上所述，需要进行附表处理的凭证类型有以下3种： 1.???????? 会计分录中，有现金科目，同时也有损益类科目，但指定的现金流量主表项目不是经营活动产生的现金流量，则需要在指定主表项目时指定附表项目。 2.???????? 会计分录中，有现金科目，且没有损益类会计科目，在指定主表项目时，如果指定的是经营活动的现金流量时，需要对附表项目进行指定。 3.???????? 会计分录中，没有现金科目，但是有损益类科目，此时需要指定现金流量表附表项目，但不需要指定主表项目。 对于对方科目为本年利润的，应从中过滤。其他的情况不需要进行处理。 在进行现金流量表的设置时，需要对损益类科目和现金科目进行判断，同时还需要对指定的主表的项目进行判断，即指定的现金流量项目是否为经营活动的现金流量，对于指定了主表的数据，附表则是根据以上的原则来进行附表项目的判断的。 另外，对于一些与现金流量无关的项目，同时也和损益无关的项目，但是在附表项目中需要填列，可以通过凭证直接录入和”附表项目调整”两种方式实现.在凭证录入时，可以直接进行相关的指定。具体项目有： 1、? 债务转为资本 2、? 一年内到期的可转换公司债券 3、? 融资租入固定资产 以上三个项目为系统预设，其它的项目用户可进行增加。 1、 有现金流量时 1、会计分录中，有现金科目，同时也有损益类科目，但指定的现金流量主表项目不是经营活动产生的现金流量，则需要在指定主表项目时指定附表项目。 在这种情况下，如果损益类科目的发生额是增加净利润，则附表数据应是损益类科目金额绝对值得相反数；如果损益类科目发生额是减少净利润，则附表数据应是损益类科目金额的绝对值。 2、会计分录中，有现金科目，且没有损益类会计科目，在指定主表项目时，如果指定的是经营活动的现金流量时，需要对附表项目进行指定。 这种情况下，如果现金类科目的发生额的方向与现金科目的余额方向相同，则直接取发生额的数据；如果相反，则应在发生额前加一个负号，为一个发生额的相反的数据。 2、 没有现金流量 会计分录中，没有现金科目，但是有损益类科目，此时不需要指定主表项目，但是需要指定附表项目。 对于对方科目为本年利润的，应从中过滤。其他的情况不需要进行处理。 此时的方向应同上面的第1种情况类似。