个人所得税征收管理存在的问题及对策.docx

湖南交通职业技术学院毕业论文　　个人所得税征收管理存在的问题及对策学生姓名：周海蓉年级专业：2011级会计专业指导老师及职称：夏赛莲讲师学院：物流管理学院 湖南·长沙提交日期：2013年11月目录摘要3一、引言3二、我国个人所得税的发展历程3三、个人所得税征收管理存在的主要问题5（一）分类所得税制存在征管困难和效率底的问题5（二）税基比较狭窄5（三）费用扣除缺乏科学性5 （四）税率档次多，级狭窄6（五）征管手段落后6四、加强个人所得税征收管理的建议6（一）扩大征税的范围6 （二）简化税率的结构6（三）完善费用扣除7（四）以家庭为纳税单位计税8总结9参考文献9致谢10【摘要】内容摘要：我国现行的个人所得税法是与我们每个人息息相关的，关系到我们每个公民的切身利益。社会财富总量实现了巨大增长。但与此同时，社会成员的收入差距逐步拉大，贫富悬殊，分配不公等问题日益凸显。为了改善、建立、健全个人所得税法，国家在不断的的完善法制。因此，对个人所得税的征收管理进行研究具有重大的意义。【关键词】个人所得税、征收、管理引言在许多国家，个人所得税都是最重要的税种之一，为国家筹集了大量的财政收入。个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务所得，稿酬所得，特许权使用所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得这11个项目。对尽管个人所得税占我国全部税收收入的比重不高，但在我国的发展却十分迅速。随着我过经济的发展，人民收入水平普遍得提高，个人所得税在经济生活中的影响越来越大。然而，地区，城乡和行业收入差距也开始不断的扩大，收入差距的扩大引起了人们的关注。一直以来，我国政府都是以稳定社会经济为个人所得税改革目标。国家也一直对大大小小的条例进行数次修订和改进，但是还未达到预期的效果。因此本文选择个人所得税的征收管理问题进行研究，是为了进一步了解个人个人所得税的发展，从而更加了解问题所在，提出个人见解，希望我国个人所得税的征收能进一步完善。使每一个人的切身利益得到保障。　我国个人所得税的发展历程个人所得税，是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。个人所得税的课税原则有“属地主义原则”和“属人主义原则”之分。按照属地主义原则只对来源于本国的收入征税，而不论纳税人是否属于公民还是居民；按照属人主义原则只对本国的公民或居民征税，而不论其收入来源于国内还是国外。个人所得税的课税对象是个人所得额，但如何确定应税所得，西方经济学界有两种对立的理论：一种是“所得来源说”即认为只有从一个可以获得固定收入的永久性“来源”中取得的收入，才应被视为应税所得；另一种是“净增值说”即认为应税所得应包括所有的净收益和由第三者提供劳务以货币价值实现的福利，所有的赠与、遗产、中奖收入、投资收入和年金等各种周期性收益，但要从中扣除所有已支付的利息和资本损失，国际上通行的个人所得税税制有分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制三种模式。个人所得税是我国税收体系中的重要税种，也是世界大多数国家普遍开征的一种税。新中国成立后不久，我国就设立税种对个人所得征税，我国的个人所得税制经历了产生和多次变革的过程。我国的个人所得税作为一个独立的税种，是在改革开放后的1980年9月立法开征的，但对个人所得的征税则始于解放初期。我国的个人所得税制经历了一个从不规范到比较规范，从不成熟到比较成熟的过程。1949年11月中央人民政府在北京召开了首届全国税务会议，会上制定和通过了《全国税政实施要则》，决定除农业税外，建立包括工商业税、存款利息所得税、薪给报酬所得税在内的14个税种，计划对个人的所得开征相适的税种。政务院于1950年1月和12月先后公布了《工商业税暂行条例》和《利息所得税暂行条例》，自公布之日起，分别对个体工商业户、临时商业及摊贩业户的所得征收工商业税，对在中国境内取得利息征收利息所得税。薪给报酬所得税设想是对个人取得的工资、薪金和劳务报酬所得征收，但由于当时我国生产力水平比较低，实行的是低工资、广就业的政策，所以一直到七十年代末都没有开征。1956年“三大改造”任务基本完成以后，利息所得税实际上只对银行存款利息征收，税源大幅减少。1958年因银行降低存款利率，国务院决定从1959年起停征利息所得税。此后，我国对个人所得的征税，实际上只对个体工商业户的生产经营所得和其他所得征收。1958年国家