个人所得税存在问题与`改革路径探析.doc

个人所得税存在的问题及改革路径分析 　　【摘要】 个人所得税是一种针对自然人（居民与非居民）所得征收的税，是国家收入的重要来源，其作用在于调节收入分配差异、促进社会和谐稳定。个人所得税关系着自然人个人的切身利益，虽然近年来我国个人所得税收入增长较快，但与此同时出现了不少问题，其制度的社会认同状况表现堪忧。本文结合舆论热点和税收专业理论知识，运用统计、对比等方法对个人所得税税收制度的社会认同情况进行分析，并提出解决问题的根本方法 【关键词】 个人所得税 社会认同 个人所得税是对自然人（居民与非居民）个人的所得征收的一种税。它不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节社会成员收入分配、促进社会和谐的重要手段。根据财政部网站相关数据，2011年个人所得税虽然四季度受到新税法的调整，但是总体收入水平变化不大，全年实现收入6054亿元，比上年增加1217亿元，同比增长25.2%。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%。由此可见，个人所得税占我国税收总收入比例并不高，但它却扮演着十分重要的角色。它不仅是调节不同人群收入差距的杠杆，也是影响我国税收结构的重要组成部分。既然个人所得税是调节社会收入分配均衡的重要手段，那么其产生的效果和社会公众对其的认同程度就值得我们思考 一、我国个人所得税的发展历程及现状 对比国外个人所得税的研究，我国起步较晚。新中国成立初期，我国对个人所得只开征利息所得税，没有建立系统完整的个人所得税法制度。我国于1980年颁布了第一部《个人所得税法》，到2011年9月1日实行新的《个人所得税法》，至此，我国共对《个人所得税法》进行过六次修正 2011年9月1日新《个人所得税法》的主要改变在于：第一，费用扣除标准由之前的2000元提高至3500元；第二，调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；第三，调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，所有的个体工商户的承包承租经营所得的纳税人的税负都有所减轻，而在6万左右的个体工商户减负更大；第四，纳税期限由7天改为15天，避免了因和其他税种的申报时间不一致而导致纳税人要到纳税机关申报两次的情况，方便了纳税人 据此，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重将由先前的约28%下降到约7.7%，从而使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万。个人所得税收入全年减收1600亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。政策的调整使得中低收入者成为最大的受益人。并且，由于中低收入者的边际消费倾向较高，所以减税对我国的经济增长，特别是我国目前急需拉动内需的情况，尤其重要和必要，会起到一定程度的积极促进作用（财政部税政司副司长王建凡）。“十二五”时期税收发展纲要中也对税务部门提出了完善和落实税收政策、促进改善民生的更高要求 二、个人所得税存在的问题分析 1、费用扣除标准的问题 关于费用扣除标准如何选择，一直是社会上争论的话题。目前适用的个人所得税扣除标准不够合理，其主要表现在以下几个方面 （1）没有区分各地区人群的具体实际情况，使得征税口径过于单一，存在“一刀切”的情况。除此，由于我国实行分税制，地方的税收权限较小，一般情况下只有执行能力而缺少自主制定标准的权力，导致实行的税收政策难以在广大地区获得显著成效 （2）个人所得税关注纳税主体的实际生活需要较少。扣除标准的选择制定没有结合纳税主体的实际生活，部分费用的扣除覆盖范围狭窄且扣除数额有限，达不到减轻税负的目的，脱离实际必定会导致征收效果与国家税收意志相背离 （3）扣除标准的针对性不足。目前扣除标准的设定主要针对货币性收入，但对于实物性质和权益性质（如股票转让、股权）的收入监管等存在不足 2、个人所得税税负认同度低 我国民众普遍认为现行的个人所得税税负较重。2011年税收在普通民众的生活中从边缘到备受关注。在福布斯杂志推出的全球税负痛苦指数排行榜中，中国大陆排名全球第二。2011年，若仅仅以政府收入中的税收收入口径而论，宏观税收水平为19.03%，世界平均水平36%左右，发达国家平均水平41%左右，发展中国家33%左右。即便是考虑宽口径的宏观税负，我国也比相似发达程度的国家低。为什么会有如此高的负面评价，一个重要的原因应该与我国的财税体制相关，那便是我国的社会福利水平整体不高。在国外很多诸如荷兰、瑞典、新加坡等国家，虽然当地的民众税收负担较重，但是他们享受的高社会福利也是全世界所共同认可的。这些国家的纳税人虽然在纳税上支付了相当大的费用，但是由于社会福利水平较高，他们的日常生活消费水平也就不会受到太大影响。换言之，就是政府以