审计案例与实务课件：审计准则框架.pptx
审计案例与实务;审计准则框架;本章主要内容：
民间审计准则框架
内部审计准则框架
国家审计准则框架;;审计产生的原因：受托经济责任关系是审计产生的客观基础。
受托经济责任关系是指受托者即财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使经营管理权，并通过法则、合同、组织原则等手段所形成的责权利相结合的责任关系。;审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的最高行为准则。
审计准则包括民间审计准则、内部审计准则和政府审计准则。其中，民间审计准则又称注册会计师执业准则，是指由中国注册会计师协会制定的，用以规范中国注册会计师执业行为的审计准则；内部审计准则是指各内部审计组织制定的，用以规范内部审计人员执业行为的审计准则；国家审计准则是指由国家审计部门根据国家审计的工作性质和工作范围等特点而制定的，用以对国家审计人员执业行为进行规范的审计准则。
;项目;（一）注册会计师执业准则的目标
1.建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。
2.促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执行准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。
3.明确注册会计师的责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促使社会主义市场经济的健康发展。
4.建立与国际审计准则体系相衔接的中国注册会计师执业准则。
;（三）注册会计师执业准则的作用
1.可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化
2.可以提高注册会计师的工作质量
3.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益
4.可以促进国际间审计经验的交流
;（一）制定执业规则阶段（1991-1993年）
（二）建立准则体系阶段（1994-2005年）
（三）与国际审计与鉴证准则趋同阶段（2006-2010年）
（四）与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段（2012-至今）
;（一）执业准则体系的框架结构
;实务中，会计师事务所应当根据本所及???业务的具体情况设计适合本所的质量管理领导框架，以明确责任。
1.主要负责人
会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员，下同)对会计师事务所的质量管理体系承担最终责任
2.质量管理主管合伙人
质量管理主管合伙人(或同等职位的人员)具体负责质量管理体系的设计、实施和运行。
3.职业道德主管合伙人
职业道德主管合伙人(或同等职位的人员)具体负责会计师事务所与职业道德有关的事务。
;4.独立性主管合伙人
独立性主管合伙人(或同等职位的人员)具体负责会计师事务所与审计、审阅和其他鉴证业务独立性有关的事务。
5.各业务条线的主管合伙人
会计师事务所可以根据本所业务的实际情况和质量管理的需要划分业务条线，例如，可以根据业务的性质，客户所处行业或地区等划分业务条线。
6.监控和整改主管合伙人
监控和整改主管合伙人(或同等职位的人员)对质量管理体系“监控和整改”要素的运行承担责任。;一、内部审计准则目标
l.贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。
3.明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。
4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
;（一）制定规定阶段（1985-2003年）
1985年12月，审计署发布《关于内部审计工作的若干规定》，明确了内部审计机构的主要任务、职权和程序。
（二）建立准则体系阶段（2003-至今）
2013年8月发布了最新版的中国内部审计准则，包括1个基本准则、1个职业道德规范和20个内部审计具体准则。准则修订后，审计署4号令关于内部审计工作的规定也纳入修订日程，2018年1月，审计署发布了修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》。;第一个层次是内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
第二个层次是职业道德规范。是指内部审计人员在从事内部审计活动时，应当遵守的职业道德的规范。
第三个层次是内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
第四个层次是内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本