审计案例与实务课件：工程项目审计案例 .pptx

工程项目审计案例;本章主要内容：

工程项目审计流程

工程项目审计内容及过程

案例启示;工程项目审计是为了减少企业工程项目实施过程中的损失，有效控制工程进度、成本、质量，以实现企业价值最大化，组织内部审计机构和人员依照国家相关的政策法规以及企业规章制度对工程项目建设的前、中、后期各环节的真实性、合法性、效益性进行独立监督和评价活动。工程项目审计贯穿于整个工程项目的全过程，对项目设计、招投标设计、合同管理、施工直至竣工验收每一个环节进行监督和评估。;（一）案例公司的基本情况

三泰集团综合办公楼工程总建筑面积23800平方米，以及扩建厂房面积6057.62平方米。

2016年2月立项，3月招标，10月与中标公司签订合同，办公楼合同价为21250万，扩建厂房合同价为4500万，合同期为620天，资金来源是国家资金及自有资金。该工程于2017年4月开工，公司与中标施工方就工程总承包的范围、工期、质量标准、质量验收、合同价款及支付进度、工程变更、竣工验收与结算、违约索赔和争议的解决等内容做了相关规定。

两项工程由某招标代理公司组织主体施工招标工作。;（一）工程项目审计的目标

1.质量目标是指工程项目审计来监督和评价工程项目的设计是否满足使用需求，工程项目的质量是否符合设计标准。

2.进度目标是指工程项目审计应当关注工程项目各阶段的实施进度及其实施效率。

3.效益目标是指工程项目审计应当关注工程项目的投入与产出，并与同类项目进行比较分析是否实现了节约高效的目标。;1.投资决策审计

此阶段是审查已立项工程项目的真实性、合规性及可行性等方面。主要包括：第一，检查项目是否已审批通过、调查项目报告是否经过专业论证。第二，检查可行性研究报告内容是否真实、完整、科学。如：报告中是否说明工艺技术、原材料供应、市场销售、环保、项目工期等方面，是否经过相关机构、专家的专业认证。第三，检查资金的筹集、安排是否合理。

;2.招投标审计

这个阶段的审计工作包括：检查招标文件是否合法、合规、全面，各项活动是否符合招标文件的规定。开标、评标、定标是否公开、公平、公正、真实合规。审计人员亲身参与到招投标阶段的工作中，对招投标工作的全过程实施实时监督。;3.合同管理审计

审查合同过程中，检查实质性条款与招标文件、中标结果是否保持一致，合同对于违约责任是否有追究程序，施工合同要素是否齐全，合同中是否明确覆盖施工范围。;4.项目实施过程审计

项目实施阶段是将设计思路执行到位的重要环节，也是投资额最多、业务最繁琐的阶段。审计人员对施工阶段进行跟踪和审核，在施工阶段进行跟踪审计的工作过程中，主要涉及的部门有审计部门、工程项目建设部门、施工单位、监理单位，工程施工阶段的审计主要包括对施工质量和施工进度的跟踪审计、设计变更与隐蔽工程的审计。

重点审计的内容包括设备和材料采购审计、工程管理及造价审计（包括施工的质量及进度、变更等）、隐蔽工程审计。

;5.竣工验收审计

该项审计主要检查对已竣工工程的验收情况、试运行情况。针对验收情况要检查验收小组人员的组成、分工，对隐蔽工程和重点环节要检查是否有严格验收，验收过程有无弄虚作假。

检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性,是否存在严重超概预算行为；检查是否存在虚列工程、套取现金、高估冒算等行为，是否存在以绝对优势的价格中标后，再在合同执行过程中，以各种理由变更合同，最终达到高价执行的目的。

;阶段;1.整理资料

收集整理了以下资料：招标文件（含工程量清单、招标施工图纸、图纸审查意见书）、招标答疑文件（招标标底）、图纸会审记录、施工单位投标文件、建筑工程施工合同、施工组织设计、预应力工程施工方案、设计变更通知单、现场签证单、工作联系函、施工图及竣工图，开、竣工报告、桩基检测报告及验收记录、施工日志、地基验槽记录及其他与造价有关的文件。

;2.投资决策审计

这个阶段的审计重点在项目的可行性研究上，可行研究对于整个项目过程，乃至企业的发展都有非常重要的意义。投资必要性的审查，主要根据市场调查和预测结果，以及有关产业政策等因素进行；技术可行性审查，主要从项目实施的技术角度，对设计技术方案进行比较与评价；财务可行性审查主要从项目和投资者的角度，测算项目的财务盈利能力，或投资安全性等；组织可行性审查，重点在组织机构的合理性，以及实施进度计划的适当性。

;3.招投标审计

审计人员要在项目合同生效之前，对招投标文件和合同进行审核，同时在招投标现场进行监督，保证招投标流程规范、合法。招投标主要有以下几种类型：采购招投标、施工单位招投标、监理单位招投标等，施工单位招标最为重要。从下图中可以看出，审计人员要对招投标各个环节进行重点监督，保证招投标过程公平公正。

;（1）招标环节

对项目招标要求和资格进行审计，判断招标对象遴选程序是否合规