大学第七章 企业所得税及相关习题.ppt

第十六章 企业所得税 本章主要内容 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 第三节 企业所得税应纳税额的确定 第四节 资产的税务处理 第五节 企业所得税应纳税额的计算 第六节 企业所得税的税收优惠 第七节 特别纳税调整 第一节 企业所得税概述 本节主要内容 一、概念、特点和作用 二、纳税人 三、征税对象、范围 四、税率 第一节 企业所得税概述 一、概念、特点和立法原则 （一）概念 企业所得税是对组织（企业）取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 第一节 企业所得税概述 现行企业所得税的法律依据： 《中华人民共和国企业所得税法》（ 2007年3月16日十届全国人大五次会议通过的，并于2008年1月1日开始实施。） 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（于2007年12月11日发布，自2008年1月1日起施行。） 第一节 企业所得税概述 （二）特点 1．计税依据是应纳税所得额 2．应纳税所得额的计算较复杂 3．量能负担 4．实行按年征收、分期预缴的征收管理方法 （三）立法原则 1．统一税法，公平税制，促进竞争。 2．规范国家与企业的分配关系，促进企业转换经营机制。 3．兼顾我国实际，向国际税收惯例靠拢。 4．简化税制，提高征管效率。 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 二、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 　 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 税收管辖权 居民税收管辖－属人原则下的全面纳税义务，对我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所得征税。 所得来源地管辖－属地原则下的有限纳税义务，对非居民企业仅就来源于境内的所得征税。 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 实际管理机构的判定 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。实质重于形式。 从国际上看，对实际管理机构的认定标准问题，税收法律法规中一般只作原则性规定或者不作规定，具体标准大多根据实际案例进行判断。 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 机构、场所 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。 包括： 1、管理机构、营业机构、办事机构；2、工厂、农场、开采自然资源的场所；3、提供劳务的场所；4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5、其他从事生产经营活动的机构、场所。 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 三、征税对象、范围 征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。 所得，从来源上有境内、境外所得；从内容上有销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 （1）居民企业 应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （2）在中国境内设立机构、场所的非居民企业 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （3）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 中国境内、境外的所得的判断原则： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定； （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 四、税率 1、基本形式：企业所得税的税率为