第七章　企业所得税ppt课件.ppt

第三编　所得税;第七章 企业所得税;第一节 企业所得税概述;一、企业所得税定义;二、企业所得税的历史沿革;企业所得税历史沿革;中华人民共和国主席令?2007年3月16日???????????????? ? ????第六十三号?????;;三、企业所得税的特点;四、企业所得税的作用;第二节 企业所得税的纳税人、征税对象、税率;一、企业所得税的纳税人;（一）纳税人的分类;１、居民纳税人;举例：居民纳税人的无限纳税义务;２、非居民纳税人;;机构、场所的具体内涵;关于非居民纳税义务的总结;举例：非居民纳税义务的有限纳税义务;（二）“在中华人民共和国境内”的解释;“企业和其他取得收入的组织”的解释;;二、企业所得税的征税对象1、征税对象;2、境内所得和境外所得的划分;三、税率;关于预提所得税税率;哪些小型微利企业可以享受20%税率？;哪些高新技术企业可以享受15%税率？;第三节 应纳税所得额的确定;;二、确定应纳税所得额的一般原则;三、会计制度与税法差异处理规定;四、收入总额; 转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;;其他收入;3、特殊收入;（4）视同销售收入确定;4、处置资产收入的确认;（二）收入确认时间的界定;劳务收入的确认时间;;;五、不征税收入;六、免税收入;说明：免税与不征税的区别;七、税前扣除，即准予扣除的项目金额;八、税前扣除，即准予扣除的项目金额;（二）税前扣除的原则;（三）税前扣除的范围和具体规定;;（4）损失;税前扣除应注意;2、税前扣除的具体规定;(1)什么是工资薪金？;合理工资薪金的判断;举例;相关优惠政策;（2）工会经费、职工教育经费、职工福利费：标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。;举例;（3）社会保险支出;;（4）借款费用;★ 什么情况下借款费用需资本化？;★ 不需要资本化的借款费用如何扣除？;举例;★ 关联企业利息费用的扣除：;;练一练;（5）汇兑损失;（6）业务招待费的扣除 ;举例;（7）广告费和业务宣传费的扣除;举例;（8）准备金;金融企业提取的贷款损失准备税前扣除政策 ;注意;（9）租赁支出;（10）企业提取的专项基金;（11）财产保险;（12）劳动保护支出;（13）营业机构内部往来 ;（14）公益性捐赠的扣除;★ 什么是公益性捐赠？;★ 税法对公益性捐赠扣除的限额规定;举例;（15）手续费及佣金支出;（16）资产损失;（四）不允许税前扣除的项目;九、亏损和以前年度亏损;计算举例;十、资产的税务处理;;（一）固定资产;1、固定资产的确认＊;2、固定资产计税基础的确定方法：历史成本;注意;3、固定资产的折旧;（2）固定资产的折旧方法;（3）折旧年限：与会计上有差异。;;4、固定资产处置;举例;（二） ＊生物资产;2、计税基础;3、生产性生物资产的折旧;4、生产性生物资产的处置;（三）无形资产;1、计税基础;2、无形资产的摊销 ;（4）不得计算摊销费用扣除 ;3、无形资产的摊销;举例;（四）长期待摊费用;;;（五）投资资产;处置;（六）存货;1、计税基础;2、存货成本的计算方法;六、预提所得税;第四节 企业所得税应纳税款的计算;计算题;答案;2、间接法;计算举例;举例;答案;练一练;二、境外税额抵免的规定（一）直接抵免：一般用于总分公司。;;举例1：居民企业来自国外分公司所得的直接抵免;例2：非居民企业在中国境内设立的机构、场所来自境外与机构、场所的所得直接抵免举例;举例：多国;答案;（二）间接抵免：权益性投资收益;第五节 税收优惠; 一、免税收入 ;二、定期减免税;具体优惠内容;环保、节能、节水的具体优惠内容;技术转让收入优惠;三、降低税率 ;四、授权减免;五、加计扣除;六、投资抵免 ;七、加速折旧;八、减计收入;九、税额抵免;关于过渡性税收优惠;过渡性税收优惠;几点说明;过渡性的新税收优惠;练一练;练一练;第六节　企业所得税的源泉扣缴;一、企业所得税源泉扣缴概述;二、企业所得税源泉扣缴的主要内容;４、应纳税所得额的确定;４、举例;三、企业所得税源泉扣缴的管理;第七节　企业所得税的特别纳税调整－－确立了我国企业所得税的反避税制度;三、特别纳税调整的主要内容;第八节　企业所得税的征收管理;（二）非居民企业;二、企业所得税纳税申报和税款缴纳;（二）预缴申报;（三）汇算清缴;