学习情境七对账与结账任务2.pptx

学习情境七 对账与结账任务二 结账任务二 结账结账处理应计应摊业务结清损益账户，计算利润核结清资产、负债和所有者权益账户任务二 结账处理应计应摊业务经济业务全部入账 任务二 结账处理应计应摊业务会计期末，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应摊的费用。具体包括两类：1应计收入和应计费用的调整应计收入调整应计收入是指那些已在本期实现、因款项未收到而未登记入账的收入。应计费用调整应计费用是指那些已在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用。企业发生的应计费用，本期已经收益，如租用房屋但尚未支付租金，应付未付的借款利息等。 任务二 结账处理应计应摊业务应计收入和应计费用的调整【例】20XX年6月1日，企业将闲置的设备对外出租，租期3个月，每月租金1,000元，到期归还时一次性支付。到6月30日时，虽然款项尚未收到，根据权责发生制，6月份收入已经实现，应当确认6月收入，则应编制如下记账凭证并据以登记入账：借：应收账款1,000贷：主营业务收入1,000任务二 结账处理应计应摊业务2收入分摊和成本分摊的调整成本费用分摊调整成本费用分摊是指企业的支出已经发生、能使若干个会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在其受益的会计期间进行分配。 任务二 结账处理应计应摊业务成本费用分摊调整【例】20XX年3月1日，企业向银行借入6个月期的短期借款100,000元，年利率6%，合同约定到期一次性还本付息。20××年3月31日，由于借款已在本期受益，即使利息尚未支付，也应在本期确认利息费用500元（100 000×6%÷12）。应编制如下记账凭证并据以登记入账：借：财务费用500贷：应付利息500任务二 结账结转损益，确认本期财务成果1将本期取得的各项收入由收入类相关账户结转到“本年利润”账户。结转本期收入时编制如下记账凭证并据以入账：借：主营业务收入其他业务收入等贷：本年利润任务二 结账结转损益，确认本期财务成果2将本期发生的成本费用由成本费用相关的账户结转到“本年利润”账户。结转本期成本费用时编制如下记账凭证并据以入账：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本等任务二 结账结转损益，确认本期财务成果2计算并结转所得税费用。以本期的利润总额为基础，按照税法的规定进行相关纳税调整，依据本企业适用的所得税率计算并结转本月应交所得税。应交所得税=应税所得额×适用所得税率 根据计算结果编制如下记账凭证并登记入账：借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税同时：借：本年利润贷：所得税费用任务二 结账结账方法结账就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账并在对账无误的基础上，结算出各种账簿的本期发生额及期末余额的一种会计核算技术。习惯上将每年1～11月的结账工作称为月结，将每年12月的结账工作称为年结。结账时，应根据不同的会计期间和不同账户记录，分别采用不同的方法。 任务二 结账结账方法任务二 结账结账方法任务二 结账结束旧账12新旧账簿结账会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换。备查账簿可以连续使用。一般情况下，总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”字样。对于变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换。 THANKS