对账、结账、错账更正.ppt

（二）库存现金清查结果的账务处理方法设置账户待处理财产损溢——待处理流动资产损溢——待处理非流动资产损溢科目性质与内容：双重性质账户2.年度终了无余额根据工作任务进行账务处理：（1）批准前，根据“库存现金盘点报告表”：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金 200（2）经查明，库存现金短缺中100元应作为出纳员赔偿，另外100元无法查明原因经批准后，列管理费用：借：其他应收款——赵子息 100管理费用——其他 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200【练习1】查明原因后：02借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1800贷：库存现金180003盘点后，据“库存现金盘点报告表”：某企业2009年1月5日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额少1800元。后经调查发现，该现金短少，应由出纳李影负责赔偿600元，公司应承担管理责任1200元，经批准，同意1200元作管理费用列支。借：其他应收款——李影600管理费用1200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢180001【练习2】某企业2007年1月1日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额多出530元。经查实，无来源，决定作营业外收入处理。步骤3：用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“订正8月现付3号凭证”，并据以用蓝字或黑字登记入账适用范围（2）记账后，发现记账凭证科目正确，但多记金额。以差额红字填制一张相同凭证，摘要为“冲销某号凭证多记金额”，并登账（红字）。根据工作任务更正错账：指出错误记录。记账凭证科目正确，但多记金额。采用红字更正法更正错账。先将多记的金额用红字填制一张与原始记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销×月×日第×号凭证多记金额”。步骤3：根据红字记账凭证登记入账，以冲销多记金额。会计人员张瑙清记账以前发现，赊购的材料10000元，误登记为20000，他该如何更正错误？采用红字更正法更正错账的两种情形中，那种情形要记两张凭证，那种情形只记一张凭证？壹贰工作任务6.1.3采用补充登记法更正错账工作任务分析南京钟山机械设备有限公司2009年12月31日发生的经济业务：收到购货单位上月销货款90000元，已存入银行。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。补充登记法理论知识适用范围——以差额填制蓝字记账凭证，摘要为“补充登记某号凭证少计金额”，并登账（蓝字）记账后，发现记账凭证科目正确，但少记金额。根据工作任务更正错账：指出错误记录。记账凭证科目正确，但少记金额。采用补充登记法更正错账。先将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原始记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“补充×月×日第×号凭证少记金额”。步骤3：根据这张蓝字记账凭证登记入账，以补充原少记金额。4．某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：（1）生产A产品领用原材料65000元，编制的会计分录为：借：生产成本56000贷：原材料56000（2）收到投资者投入机器设备一台价值20000元，编制的会计分录为：借：固定资产20000贷：资本公积20000（3）计提应由本期负担的短期借款利息1800元，编制的会计分录为：借：管理费用8100贷：应付利息8100借：生产成本96000贷；制造费用96000（4）分配结转本期发生的制造费用69000元，编制会计分录为借：库存商品