营业税纳税筹划案例分析.ppt

营业税案例分析 冯嘉韬 会计处理篇 案例一 某运输公司12年3月取得客运收入4万元，货运收入4.25万元,其他运输收入6000元,其中支付给其他联营运输公司运费1万元.计算该公司3月份应纳营业税额为多少? 分析：该公司3月份的应税营业额包括客运收入、货运收入和其他运输收入，但支付给其他联运公司的运费应予以扣除。已知税率3%。 1．计算：应纳营业税额=（40000+42500+6000-10000）×3%=2355（元） 2．会计处理： 计算应纳营业税时： 　　 　　借：营运收入及附加 2355 　　 　　　　贷：应交税金——应交营业税2355 　　 　　缴纳营业税时： 　　 　　借：应交税金——应交营业税2355 贷：银行存款 2355 案例二 某建筑公司2012年4月取得营业收入150000元，其中，工程用原材料90000元，动力价款20000元，转包一部分建筑工程支出10000元，该建筑公司应纳营业税额多少？怎样进行账务处理？ 　　分析：建筑公司从事建筑、修缮、装饰工程作业，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内，故工程用原材料和动力价款不能从营业额中扣除。但建筑公司将工程分包或转包给他人的，付给分包人或转包人的价款准予扣除。但转包收入应由总承包人代扣代缴营业税。建筑业税率3%。 1．计算：应纳营业税税额=（150000-10000）×3%=4200（元） 该公司负责代扣代缴转包部分营业税=10000×3%=300（元） 2．会计处理： 计算应缴营业税时： 借：工程结算税金及附加4200 贷：应交税金——应交营业税 4200 企业上缴营业税金时： 借：应交税金——应交营业税 4200 贷：银行存款4200 计算代扣营业税时： 借：应付账款 300 贷：应交税金——应交营业税300 代缴营业税金时： 借：应交税金——应交营业税300 贷：银行存款 300 案例三 某饭店13年5月取得客房收入3000000元，餐厅收入1000000元，歌舞厅门票收入50000元，出售饮料、烟、酒收入100000元，收取点歌费150000元，则应纳营业税额为多少？ 分析：客房收入、餐厅收入应按服务业征收5%营业税，歌舞厅收入应按20%的娱乐业税率征收营业税。 1．计算： 客房及餐厅收入应缴营业税=（3000000+1000000）×5%=200000（元） 歌舞厅收入应纳营业税额=（50000+100000+150000）×20%=60000（元） 共计应纳营业税=200000+60000=260000（元） 2．会计处理： 计算营业税时： 借：营业税金及附加260000 贷：应交税金——应交营业税260000 上缴营业税时： 借：应交税金——应交营业税 260000 贷：银行存款260000 纳税筹划篇 案例一 某宾馆在从事客房、餐饮业务的同时，又设立了歌舞厅对外营业，某月该宾馆的业务收入如下：客房收入150万元，餐厅收入50万元，歌舞厅收入50万元，已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%，请问，该宾馆该如何对其营业税进行筹划？ （1）、如果宾馆未分别核算不同兼营项目，则计征营业税时从高适用税率，该宾馆应纳营业税税额为：（150+50+50）*20%=50（万元） （2）、如果宾馆分别核算不同兼营项目，则各项收入适用各自税率分别核算应纳税额，该宾馆应纳营业税税额为：（150+50）*5%+50*20%=20（万元） 可节税：50-20=30（万元） 案例二、 甲单位发包一建设工程。在工程承包公司乙的协助下，施工单位丙最后中标。于是，甲与丙公司签订了工程承包合同，总金额为2000万元。乙公司未与甲单位签订承包建筑安装工程合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付给乙公司服务费用200万元。 方案一：上述乙公司应纳营业税为：200×5％＝10（万元）。 方案二：如果乙公司直接和甲公司签订承包合同，合同金额为2000万元。然后，乙公司再把该工程转包给丙公司，分包款为1800万元。这样，乙公司应缴纳营业税（2000－1800）×3%=6（万元）。通过这种税率上的筹划操作，乙公司可节省营业税4万元。虽然这样一来，乙公司因为签订了合同而要缴纳印花税（2000+1800）×0.3‰=1.14（万元），但是