审计(第四章).doc

审计抽样》 课后作业 班级： 学号： 姓名： （请用蓝色水笔答题，否则作业无效） 单选题 1.在对甲公司财务报表实施细节测试时，下列情形中，A注册会计师应该界定为错报的是（　　）。 A.甲公司应付账款中记录了一笔应付租入包装物的租金 B.甲公司财务报表上列示的客户在资产负债表日前支付、甲公司在资产负债表日后才收到的应收账款 C.甲公司营业收入账簿记录中，将销售给乙公司的货物收入记在了丙公司名下 D.对于面临的未决诉讼，甲公司账面上确认了250万元的预计负债，A注册会计师研究相关情形后认为应该确认230万元，已知A注册会计师为甲公司做出的会计估计确认了30万元的可接受差异额 【答案】A 【答案解析】应付租入包装物的租金应该记录在其他应付款中，而不是记录在应付账款中，选项A应被视为一项错报，其他选项均不构成错报。 2.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是（　　）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 【答案】C 【答案解析】注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，涉及到的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计的效果，所以注册会计师更应该关注此类风险，选项C正确。 3.A注册会计师对甲公司2014年度财务报表进行审计，在审计应付账款项目时，A注册会计师发现甲公司有25家供应商，甲公司的内部控制规定在每月月末向供应商寄发对账单，核对本单位账簿记录中的记载是否正确。A注册会计师决定采用非统计抽样方法对甲公司该项控制的执行情况进行测试，那么A注册会计师应参照（　　）的控制执行频率来确定样本规模。 A.1次/月度 B.1次/周 C.1次/日 D.每日数次 【答案】D 【答案解析】A注册会计师进行抽样的控制总体规模为25×12=300，大于250，应参照每日数次的控制执行频率来确定样本规模，选项D正确。 4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（　　）。 A.每一笔应付账款明细账 B.每一张付款凭单 C.每一张付款凭单中的每一笔款项 D.每一张现金付款凭证 【答案】C 【答案解析】被审计单位的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，同时该项内部控制要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元更能提高效率。 5.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是（　　）。 A.PPS抽样 B.传统变量抽样 C.非统计抽样 D.属性抽样 【答案】A 【答案解析】PPS抽样是一种运用属性抽样的原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，属于属性抽样和变量抽样的结合，选项A正确。 6.下列关于预计总体误差的说法中，正确的是（　　）。 A.以前对被审计单位的审计经验不能够作为确定本期预计总体误差的基础 B.即使预计总体误差超过了可容忍误差，但考虑到职业判断存在局限性，我们仍可以接受总体 C.预计总体误差越大，可容忍误差越小 D.预计总体误差与样本规模呈同向变动 【答案】D 【答案解析】预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差，选项A错误；如果预计总体误差超过了可容忍误差，可能无需实施审计抽样或无需实施完毕审计抽样即可得出总体不能接受的结论，选项B错误；预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大，选项C错误；在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大，预计总体误差和样本规模呈同向变动，选项D正确。 7.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，不恰当的是（　　）。 A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益 B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险 C.非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险 D.执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断 【答案】D 【答案解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。 8.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）。 A.预计总体错报