5月增值税申报表培训讲义.ppt

谢谢大家 * * 主表 增值税 小规模纳税申报表： 1.仅从事“服务、不动产和无形资产”业务，没有“货物及劳务”业务的，只填报《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“服务、不动产和无形资产”栏目，“货物及劳务”栏目不需填报。 2、仅存在“服务、不动产和无形资产”扣除项目的纳税人同时填报“附报资料” ，其他纳税人不能填报。各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。 主表 增值税 第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写本期销售货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额，不包括销售、出租不动产、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。 主表 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。不包括销售、出租不动产代开的增值税专用发票（单独填列第5栏）。 增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元或季销售额不超过9万元的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 主表 第4栏“销售、出租不动产不含税销售额”：填写销售、出租不动产的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+5%）。销售不动产有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。 主表 第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的固定资产（不含不动产，下同）和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。 主表 第9栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额。 服务、不动产有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 主表 增值税 第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 主表 增值税 仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写 《增值税减免税申报明细表》 。 享受小微企业减免的判断条件为： 对于有应税服务扣除的，是否享受小微企业减免，根据申报附表第5栏/1.03+申报主表第1栏应税货物及劳务本期数+申报主表 4栏+7栏+9栏+13栏本期数之和判断。 对于无应税服务扣除的，是否享受小微企业减免，根据申报的“应税货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产应税服务”列的第1栏+4栏+7栏+9栏+13栏本期数之和判断。 主表 增值税 第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。 本栏“本期数”= 《增值税减免税申报明细表》 “二、免税项目”第1列合计。 主表 增值税 第13栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税服务、无形资产的销售额。 服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 小规模纳税人此类收入无需填写 《增值税减免税申报明细表》 “二、免税项目”的“出口免税”栏 主表 增值税 第16栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。 当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 本栏“本期数”= 《增值税减免税申报明细表》 “一、减税项目”第1行第4列合计。 主表 第17栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第9栏“免税销售额”和征收率计算。 第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。 第19栏“未达起征点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第1