税法--企业所得税详解.pptx

企业所得税 基本概念 企业所得税 概念： 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 一、纳税义务人 概念： 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 ? 注意：. 1、取得收入的组织要缴纳企业所得税； 包括依法注册、登记的事业单位和社会团体。 2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 按纳税义务人纳税义务不同，分为居民企业和非居民企业（依据注册地标准和实际管理机构标准） （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构，场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　二、征税对象　　（一）征税对象：　　是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　纳税义务人与征税对象结合：　　居民企业——来源于中国境内、境外的所得　　非居民企业——来源于中国境内的所得 　　（二）所得来源的确定 　　【例题·单选题】（2012年）注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（　）。　　A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 　　B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 　　C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 　　D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 ?? 『正确答案』ABCD 税率 居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。 应纳税所得额的计算 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 （一）收人总额 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。 （二）不征税收人 1.财政拨款。 2.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收人。 （三）税前扣除项目 企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （四）扣除标准 1.工资、薪金支出。 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 （四）扣除标准 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。 3.社会保险费。 4.借款费用。 5.利息费用。 6.汇兑损失。 7.公益性捐赠。 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 8.业务招待费。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业〉收人的5知。 9.广告费和业务宣传费。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业〕收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 10.环境保护专项资金。 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 11.保险费。 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 12.租赁费。 13.劳动保护费。 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 14.有关资产的费用。 企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。 15.总机构分摊的费用。 16.资产损失。 17.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、