第五章.营业税.ppt

第五章 营业税及其会计处理;;第一节 营业税概述;;; 二、营业税的纳税义务人;;;;;;四、纳税地点;五、营业税的纳税义务发生时间及纳税期限;;六、营业税的减免 P184;; 第二节 营业税计算;二、特殊业务的计税营业额确定;; 例：甲建筑公司以20000万元的总承包额中标为乙房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以10000万元分包给丙建筑公司。工程完工后，甲建筑公司收到乙房地产开发公司自有的市值8000万元的两幢住宅楼抵顶了部分工程劳务费。　　要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。; （1）甲建筑公司应纳建筑业营业税＝（20000－10000）×3%＝300（万元）　 （2）甲建筑公司应代扣代缴丙建筑公司建筑业营业税＝10000×3%＝300（万元）　 （3）乙房地产公司应纳销售不动产营业税＝8000×5%＝400（万元）;;; 例：某金融机构2011年第一季度发生如下业务： ⑴2月转让国库券一批卖出价为60万元(买入价50万元),3月又转让国库券一批卖出价80万元(买入价为85万元),发生卖出费用5万元； (2)结算罚息收入10万元 (3)销售支票，帐单等收入10万元 (4)代理买卖证券手续费收入20万元 计算应纳营业税额为多少 ; 三、几种经营行为的纳税计算;;; 例:某饭店下设餐饮、娱乐、商品三个部，商品部单独核算。本月份餐饮收入50万元，娱乐部收入80万元，其中门票收入20万元，点歌费收入20万，烟酒饮料收入30万元，电子游戏收入10万元。另有一笔业务5万元是客户吃饭后又到舞厅消费，企业没有分别核算各自的营业额；商品部销售商品收入12.72万元，请计纳应纳税额。 ; 第三节 营业税会计处理;;;;;;;;;;;