第四章消费税.ppt

　　　4、进口的应税消费品以组成计税价格为计税依据 实行从价定率办法： 组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率） 实行复合计税办法： 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 　　　5、纳税人销售金银、钻石及钻石首饰，其计税依据为不含增值税的销售额 财税学院 6、价格明显偏低 　　　纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格? 　　　◆进口的应税消费品的计税价格由海关核定。 财税学院 第三节 消费税应纳税额的计算 一、应税行为的确定 二、计税依据 三、应纳税额的计算 财税学院 案例 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；4月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额。 答案： （1）化妆品应税销售额=30+ 4.68÷（1+17%）=34（万元） （2）应缴纳的消费税额=34×30%=10.2(万元) 财税学院 应纳税款计算案例 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的30辆某型号摩托车以每辆12 000元（不含增值税）的出厂价给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16 380元（含增值税）的价格售给消费者。计算摩托车生产企业6月应缴纳的消费税税额。摩托车消费税税率为10％。 答案： 应纳税额= 16380÷（1+17%）×30×10% 　　　　=42 000（元） 财税学院 应纳税款计算案例 某汽车制造厂以自产小汽车（1 500毫升气缸容量，2015年5月10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3 000元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别9.5万元／辆、 9万元／辆和8.5万元／辆。计算用于换取钢材的小汽车应纳的消费税税额。该种小汽车的消费税税率为3%。 答案： 应纳税额= 9.5 ×10 ×3%=4.75（万元） 财税学院 （四）消费税应纳税款计算——特殊计算方法 　　（1）纳税人下列连续生产的应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除当期生产领用的外购已税消费品的已纳消费税税款。 ①外购已税烟丝生产的卷烟； ②外购已税化妆品生产的化妆品； ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； ④外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； ⑤以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 ⑥以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 　 ⑦以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板。 ⑧对外购的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于生产的应税成品油。 　　 ⑨外购的已税摩托车连续生产应税摩托车（如用外购两轮摩托车改装成三轮摩托车）。  财税学院 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款的计算公式为： 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价× 外购应税消费品适用税率? 当期准予扣除的外购应税消费品的买价 = 期初库存的外购应税消费品的买价 + 当期购进的应税消费品的买价—期末库存的外购应税消费品的买价 其中的买价是指购货凭证上注明的销售额（不包括增值税） 财税学院 消费税特殊计算方法 （2）纳税人下列连续生产的应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除当期生产领用委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。 ①以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； ②以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品； ③以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； ④以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； ⑤以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 ⑥以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 财税学院 　　　⑦以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 　　 ⑧对外购的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于生产的应税成品油。 　　 ⑨外购的已税摩托车连续生产应税摩托车（如用外购两轮摩托车改装成三轮摩托车）。 对比消费税15个数目： 1.六无：无酒、无小汽车、无游艇、无高档手表、无电池、无涂料） 2.成品油7个子税目两有2个没有