第四章 消费税习题.doc

第章?????????????? 消费税习题 ? 一、A厂提供原料19万元委托B厂加工酒精。提货时支付加工费等2.3万元，取得专用发票。该批酒精按B厂同类酒精的市场售价计算价值25.3万元。收回品后加工成医用酒精出售，本月取得收入28万元。 （注：A、B厂均为增值税一般纳税人，以上所有金额均为不含税金额。） 要求：根据以上资料编制A、B厂相关会计分录。 ? 二、某外贸单位本月进口卷烟150箱，海关审定的关税完税价格为72万元（关税税率假定为50％）。进口雪茄烟，海关审定完税价格为12万元（关税率40％）。向国内某单位售出卷烟100箱，价税合计收入175.5万元。 要求：根据以上资料编制会计分录。 ? 三、某酒厂8月份出售自产粮食白酒3吨，收入35 000元；包装物单独计价，售价500元。委托A厂加工黄酒30吨，材料成本10000元，加工费8000元，收回后直接销售。 （注：某酒厂和A厂均为增值税一般纳税人，以上所有金额均为不含税额。） 要求：计算某酒厂应交消费税和增值税额，并作相应的会计处理。 ? 四、某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，20XX年5月发生如下经济业务： 1、销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物己发出，款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，每个成本150元，已移送使用。 2、从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元。原材料已验收入库。 3、进口汽车内胎500个，关税完税价格10万元，假定关税税率30%，货物已验收库。该进口内胎准备用于生产成套汽车轮胎。 4、领用进口汽车内胎的40%,与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。 5、销售农用拖拉机专用抡胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。 要求：根据上述资料，编制会计分录并计算该厂本期应纳增值税、消费税税额。 ?????????? 消费税 一、 A厂： 1、借：委托加工物资???????????????????????? ???????????????????? 35650 应交税费——应交增值税（进项）???? 3910 贷：银行存款?????????????????????????? ??? 39560 2、借：原材料????????????????????????????? 225650 贷：委托加工物资??????????????????????? 225650 3、借：银行存款???????????????? 327600 贷：主营业务收入?????????????????? 280000 应交税费——应交增值税（销项）???? 47600 4、借：营业税金及附加???????????????????? 14000 贷：应交税费——应交消费税???????? 14000 ? B厂： 借：银行存款??????????????? 39560 贷：主营业务收入?????????????????? ??? 23000 应交税费——应交增值税（销项）???? 3910 ?????? ——应交消费税????????????? 12650 ? 二、 卷烟： 1、每条到岸价=720000/150X250=19.2 2、每条确定消费税率的价格=19.2X(1+50%)+0.6/(1-30%)=42 3、应交消费税=720000X（1+50%）+150X150/（1-30%）X30%+150X150=495000 4、应交增值税=[720000X（1+50%）+495000]X17%=267750 5、应交关税=720000X50%=360000 ? 雪茄烟： 1、应交消费税=120000X（1+40%）/（1-25%）X25%=56000 2、应交消费税=224000X17%=38080 3、应交关税=120000X40%=48000 会计分录： 1、借：库存商品——卷烟???????????????? ?????? ????????????? 1575000 ——雪茄烟????????????????????? ????????????? 224000 应交税费——应交增值税（进项）???? 305830 贷：银行存款????????????????????????????? 2104830 ? 2、借：银行存款???????????????? 1755000 贷：主营业务收入?????????????????? 1500000 应交税费——应交增值税（销项）???? 255000 ? ? 三、 1、借：银行存款?????????