CH3 货币资金及应收款项(库存现金、银行存款)pdf.pdf

* 第三章 货币资金及应收款项 Instructor: Xu, Shuai E-mail: hedaxushuai@163.com International Education College Henan University 1 *学习目标 1.掌握：货币资金的会计处理规则；应收账款核算的总 价法；预付账款、其他应收款的会计处理规则；应收票 据、应收利息和应收股利的会计处理规则；核算应收款 项坏账损失的“备抵法” 。 2.理解：谨慎性原则的含义；货币资金项目在资产负债 表中的列示方法。 3.了解：现金管理条例、票据法、支付结算办法等相关 金融法规 2 企业过去的交易或者事项形成的、由企 资产 业拥有或者控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。 可以在一年或者超过一年的一个营业周期 内变现、出售或者耗用的资产。它包括货 流动资产 币资金（现金及各种存款）、短期投资、 应收及预付款项和存货等。 货币资金 短期投资 应收款项 预付款项 存货 3 *3.1 货币资金 *货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的流动资产，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金。 一、货币资金的特征 货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的 流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。 二、货币资金的作用 1、为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金 2、企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要 指标。 三、货币资金的范围 * 货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以 及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。 *就其具体内容看，货币资金一般包括①库存现金、②银行存款和③其他货 币资金。 4 *3.1.1库存现金 * 库存现金是指通常存放于企业财会部门、 由出纳保管并用于日常零星开支所需的货币资金， 包括库存的人民币和外币。 * 在货币资金中，库存现金流动性最强，最 易被挪用或侵占，因此，企业必须加强对库存现 金的管理，保护其完整和安全。 5 一、库存现金的管理 现金的管理条例 现金使用范围 现金限额 现金的日常收支控制 6 （一）现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： 1、职工工资、津贴、奖金等； 2、个人劳动报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点(现行规定为1 000元)