五章审计依据审计证据与审计工作底稿.ppt

审计工作底稿是指注册会计师对（ ）做出的记录。 Ａ.制定的审计计划 Ｂ.获取的审计证据 Ｃ.得出的审计结论 Ｄ.实施的审计程序 多选 注册会计师编制审计工作底稿的目的是（ ） A.规范注册会计师的工作 B.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 C.为注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作提供证据 D.便于对审计工作进行复 核，有助于审计工作质量的提高 多选 一、审计工作底稿的要素与格式 （一）审计工作底稿的要素：包括下列全部或部分要素： 　　1）被审单位名称　　2）审计项目名称 3）审计项目时点或期间 审计工作底稿的标题 　4) 审计过程记录 　5）审计结论　　6）审计标识及其说明　　7）索引号及编号 　8）编制者姓名及其编制日期 9）复核者姓名及其编制日期 10）其他应说明的事项 二、审计工作底稿存在的形式 纸质、电子或其他介质形式存在 * xuguili@163.com xuguili@163.com 山东英才学院会计系 第五章 审计依据、审计证据与 审计工作底稿 主要内容 审计证据 审计依据 审计工作底稿 审计依据 一、审计依据的种类 二、审计依据的特征 什么是审计依据？ 用来对审计对象进行评价或计量的客观标准，也就是对审计对象是非、优劣作出判断的准绳，作出度量的尺子。 要得出审计结论，提出审计意见，就必须有明确的、权威性的审计依据。 一、审计依据的种类 （一）正式的规定 （二）非正式的规定 二、审计依据的特征 1、相关性 2、完整性 3、可靠性 4、中立性 5、可理解性 审计证据 审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息（财务信息）和非财务信息 财务信息：财务报表依据的会计记录 其他信息：包括有关被审单位所在行业的信息、被审单位内外部环境等 审计证据 财务报表依据的会计记录 对初始分录的记录 如总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整 支持性记录 如支票、转账记录、发票、合同以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表 其他 信息 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 如通过检查存货获取存货存在性的证据等 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 如注册会计师编制的各种计算表、分析表 审计证据的内容 注册会计师获取的审计证据包括（ ）。 Ａ.财务信息 B.其他信息 C. 会计记录 Ｄ.支持性记录 多选 一、审计证据的类型 （一）外部证据 1）直接递交给CPA，证明力最强。如：应收账款函证回函、专家证明函件 2）由客户提交给CPA，证明力较强，但有变造的可能。如：银行对账单、购货发票 一、审计证据的类型 2、内部证据 1）只在内部流转，如：会计记录、账薄、记账凭证，可靠性取决于内部控制的完善程度 2）在外部流转，获其他单位或个人的承认，如：销货发票、付款支票 在外流转过的内部证据证明力强于只在内部流转的内部证据。 内控健全时的内部证据比内控薄弱时证明力强 一、审计证据的类型 3、亲历证据 注册会计师通过观察或亲自在被审计单位执行某些活动而取得的证据。 如监盘存货形成的盘存表、各种计算表、分析表 1．在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 2.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ ）。 Ａ.银行存款函证回函 B.购货发票 C.产品入库单 Ｄ.应收账款明细账 单选 二、审计证据的特征 充分性和适当性是审计证据的两个基本特征 （一）充分性:是对审计证据数量的衡量，是最低数量要求 “审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（　　　） A．可靠性 B．相关性 C．公允性 D．充分性 （二）适当性:是对质量的衡量，包括相关性和可靠性两层含义 1、相关性，与审计目标相关 2、可靠性，审计证据的可信程度 审计