审计证据与审计工作底稿【9页】.doc

审计证据与审计工作底稿 (4.5-6分，简答两三年考一次，最近是00年考过，工作底稿部分防止简答) 一、审计证据种类 审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获得的证据 　 获取的方法 认定 作用 备注 实物证据 监盘、观察 存在或发生、完整性、估价或分摊 不能完全证明所有权归被审计单位所有，也不能完全证明其计价正确。 书面证据 检查、查询及函证、计算、分析性复核 全部认定 证据的来源渠道不同，其证明也不同。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性 01年客观题 外部如应收帐款回函、律师与专家的证明函件，内部如银行对帐单、购货发票、顾客订购单等，内部在外部流转的如销货发票、付款支票等 口头证据 询问（面询） 全部认定 其本身不足以直接得出结论，需要其他证据的支持。 环境证据 观察、询问 　 属于间接证据，不能直接得出结论。但会影响获取证据的数量。 考过三次 包括以下三种： ①有关内部控制情况 ②被审计单位管理人员的素质 ③各种管理条件和管理水平 注意：P105而表6-1有错，从来不考 二、审计证据的特性(重点)：充分性、适当性 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：(考过3次) ①审计风险；②具体审计项目的重要性；③注册会计师及其业务助理人员的审计经验；④审计过程中是否发现错误或舞弊；⑤审计证据的类型与获取途径 1、审计风险：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三部分组成，固有风险、控制风险由被审单位负责，决定审计证据的充分性(同向变动)，检查风险与审计证据的充分性反向变动 固有风险和控制风险具体又受以下因素的影响：(又考过2次) ①项目的性质；②内部控制的性质和强弱；③业务经营性质；④管理当局的可信赖程度；⑤财务状况；⑥时常更换会计师事务所 2、具体审计项目的重要程度 3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验 4、审计过程中是否发现错误或舞弊 5、审计证据的类型与获取途径 (一)充分性：是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，是为形成审计意见所需证据的最低数量要求 第一，审计证据的数量必须足够，必须达到最低的数量要求； 第二，审计证据的数量只要足够，决不是越多越好。 判断充分性除了以上5个还应考虑：①经济因素；②总体规模与特征(经常考) (二)适当性：是指审计证据的相关性和可靠性(质量要求) 审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的适当性会影响其充分性(充分性不能影响适当性，即反之不对)，一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。 1、审计证据的相关性 符合性测试时相关事项的证据：内部控制是否存合理;内部控制执行是否有效;内部控制在所审计的会计期间是否得到一贯遵守。 　　实质性测试时相关事项的证据：包括交易的真实性、完整性、所有权、估价、分摊、分类、披露等。　　2.审计证据的可靠性(重点，考试频率高，考了7次，03年考了两个客观题) 　　审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。不同来源的审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断： 　　（1）书面证据比口头证据可靠 　　（2）外部证据比内部证据可靠，获得第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠 　　（3）注册会计师亲自获得的比被审单位提供的可靠 　　（4）来自内控好的内部证据比来自内控差的内部证据可靠 　　（5）不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，可靠 　　 客观的证据比主观证据可靠，越及时的证据，越可靠 　　注意：为适当性获取审计证据的时候，注册会计师可以考虑成本效益原则，而为充分性时是应当考虑成本效益原则 三、审计证据的获取 （一）审计证据获取方法(不直接出考题) 　　审计证据都是通过执行审计程序获取的。 　　1.检查2.监盘3.观察4.查询及函证5.计算6.分析性复核 　　 （二）审计程序与审计证据认定的关系(00年考简答，01年综合) 　　1、在审计过程中，为了实现由管理当局会计报表认定推论出的众多具体审计目标，注册会计师将使用各种审计程序来获取各类审计证据。 　审计程序同审计证据并不是一一对应关系。通常一种审计程序可产生多种审计证据，而要获得某类证据，也可选用多种审计程序。 2、审计程序与审计证据的关系　　（1）获取实物证据的程序（方法）主要是监盘和观察。 　　（2）获取环境证据的程序主要是观察和分析性复核。 　　（3）获取书面证据的程序主要是分析性复核、计算、检查、