审计证据与审计工作底稿.ppt

四、审计证据的获取方法函证是指是CPA为印证审计客户会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。应付款应向供应商函证，应收款向客户函证对银行存款要有银行对账单，注意余额是否正确，还要看是不是有抵押质押担保的情况和资金冻结的情况；对或有事项，向律师发函，对重大交易，向交易方发函等等。四、审计证据的获取方法应收账款函证函证对象：选择金额较大、账龄较长、交易频繁以及关联方和重大交易函证日期：通常在资产负债表日后实施函证，以资产负债表日为截止日替代程序：抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订购单、发票、发运凭证及回单等，以验证其真实性。四、审计证据的获取方法应收账款函证方式积极方式：要求所有情况都要回函，对也要回，不对也要回，并说明差额。在这种情况下，只有收到了回函，才算是获得了证据。列明函证余额或其他信息不列明函证余额或其他信息四、审计证据的获取方法积极式询证函1（列明拟函证余额或其他信息）：××（公司）：

本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至××会计师事务所。

四、审计证据的获取方法回函地址：邮编：电话：传真：联系人：1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：

截止日期贵公司欠欠贵公司备注四、审计证据的获取方法2.其他事项。

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（公司盖章）年月日

四、审计证据的获取方法结论：1.信息证明无误。

（公司盖章）

年月日

经办人：

2.信息不符，请列明不符的详细情况:

（公司盖章）

年月日

经办人：

四、审计证据的获取方法积极式询证函2（不列明拟函证余额或其他信息）：××（公司）：

本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。请列示截止××年×月×日贵公司与本公司往来款项余额。回函请直接寄至××会计师事务所。（以下略）

四、审计证据的获取方法消极式询证函格式××（公司）：

本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为是正确的信息。回函请直接寄至××会计师事务所。（以下略）

四、审计证据的获取方法函证方式：消极方式：要求被询证者只有在不同意询证函信息时回复。在这种情况下，没有收到回函有可能是没有问题，也有可能是对方根本就没有收到询证函。积极的函证方式要比消极的函证方式可靠。在预期风险较小，不会有重大错误时使用消极方式。四、审计证据的获取方法函证的流程中要控制的点：函证实施过程的控制：CPA应当控制信函的发送和回收，如：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函等。四、审计证据的获取方法函证的流程中要控制的点：以传真、电子邮件等方式回函的处理：如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，CPA应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。CPA还应将收到的口头答复记录