关于消费税税务筹划问题的试卷.doc

有关消费税税务筹划问题的研究 专 业 　　 会计电算化 　　 学 号 　　 ******** 　 姓 名 　　 ****** 　 指导老师 ***** 经济管理学院 二零一六年五月二十五日 目 录 摘 要 2 一、消费税税务筹划概述 3 （一）税务筹划的定义 3 （二）消费税的定义 4 （三）消费税税务筹划 4 二、消费税税务筹划中容易出现的问题 8 （一）税收筹划要把握好“度” 9 （二）必须在规定期限内及地点纳税 9 （三）必须认真填写和保管好有关发票、凭证 9 （四）必须成本——效益原则 9 三、消费税税务筹划的对策及建议 10 （一）适当扩大课税范围 10 （二）适当调整消费税的税目税率 11 （三）将消费税的价内税改为价外税 11 （四）对部分消费品的课税实行生产、消费两道环节征税方法 12 参考文献 14 摘 要 随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要想在激烈的竞争环境中有所发展，不仅要提高劳动生产率，而且要想办法降低成本，因此通过纳税筹划的方式降低成本成为纳税人的必然选择。消费税作为一个承担了特殊调节功能的税种，其税收负担较重，并且关于消费税的税收优惠政策却较少。如何在有限的空间内尽可能降低消费税的纳税成本，对于增加企业的营业利润，实现其财务目标——企业价值最大化具有重要的现实意义。本文首先从消费税的筹划进行划分着手，解说有关节税的技巧，具体以委托加工应税消费品和相关案例进行分析，结尾部分论述的消费税筹划应用中应注意的问题和采取措施。 关键词： 消费税 纳税筹划 节税技巧  有关消费税税务筹划问题的研究 随着社会经济的发展，税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的部分，尤其近三十年来，其中许多国家的发展更是蓬勃向上。正如1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益，不能强迫他多缴税”。他的观念赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视，已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。同时，税务筹划的理论研究的文章、刊物、书籍也应运而生、新作不断，这进一步推动了税务筹划研究向纵深方向发展。消费税作为税务筹划重要的组成部分，在现代经济活动中的作用体现的越来越明显。如何做好消费税税务筹划，使公司的利益达到最大化，是公司管理层最为关注的问题。 本文以消费税税务筹划理论为依据，通过对消费税税务筹划来剖析消费税，从而找出目前的经济活动的应用中消费税存在的问题，提出发展对策，最后，通过几个案例进行分析怎样有效提高消费税税务筹划。 一、消费税税务筹划概述 （一）税务筹划的定义 税务筹划又称纳税筹划，是指纳税人或其委托人为节约税务成本，使税后收益最大化，在不影响企业管理目标和不违反税法规定的前提下对纳税人的各项涉税活动所做出的预先筹划和安排。具体说，税务筹划在非税法的前提下，通过合理避税和合法节税等方式实现最佳纳税和涉税零风险的目的。 税务筹划包括：一是税务筹划专指一种情况即节税筹划，也就是节税筹划与税务筹划同范畴。二是将税务筹划向外延伸到各种类型的少缴税款、不交税款。三是对各纳税事物的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税实务的方面，但税务筹划不能违背国家法律、法规。 （二）消费税的定义 消费税是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。税是典型的间接税。消费税是1994年在中新设置的一个税种。委托加工纳税环节计税依据的税务筹划应税消费品的生产形式是多种多样的，除了一般的自行生产销售以外，还有委托加工等特殊形式。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应该按照销售自制应税消费品缴纳消费税，根据我国税法规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费）/(1-消费税率），应纳税额组成计税价格*税率总之，企业在进行纳税筹划时，应结