财务会计第五章债权性与权益性投资.pptx

;目录;第一节概述;infoweb2.cueb.edu.cn;第三节持有至到期投资;一、持有至到期投资取得方式;;二、初始投资成本的确定

;三、持有至到期投资的取得;1.已到付息期但尚未领取的利息；

2.分期付息、到期还本的

债券利息;infoweb2.cueb.edu.cn;五、利息调整摊销方法与投资收益的确定

;五、利息调整摊销方法与投资收益的确定;五、利息调整摊销方法与投资收益的确定;（二）利息调整摊销方法——直线法

;（三）利息调整摊销方法——实际利率法;;利息调整的实际利率法（溢价）;利息调整的实际利率法（折价）;infoweb2.cueb.edu.cn;持有至到期投资出售;第四节可供出售金融资产

;（一）取得股票投资

借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款等

（二）取得债券投资

借：可供出售金融资产—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等;二、可供出售金融资产的初始计量

;三、可供出售金融资产的期末计价;三、可供出售金融资产的期末计价;四、可供出售金融资产的减值;;五、可供出售金融资产的处置;课堂练习;;;(5)20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：公允价值变动损益50000

贷：交易性金融资产——公允价值变动50000

借：应收利息20000

贷：投资收益20000

(6)20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息

借：银行存款20000

贷：应收利息20000

（7）20×8年3月31日，将该债券予以出售

借：银行存款1180000

公允价值变动损益100000

贷：交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动100000

投资收益180000

;（1）乙公司于20×6年7月13日从二级市场收购入股票100万股，每股市价15元，手续费3万元??初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。

20×6年7月13日，购入股票

借：可供出售金额资产——成本1503

贷：银行存款1503

;;20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用1.3万元。

20×7年2月1日，出售股票

借：银行存款1298.7

资本公积——其他资本公积97

投资收益204.3

贷:可供出售金额资产——成本1503

——公允价值变动97;;;第五节长期股权投资;第五节长期股权投资;第五节长期股权投资;;43;第五节长期股权投资;第五节长期股权投资;第五节长期股权投资;第五节长期股权投资;infoweb2.cueb.edu.cn;第五节长期股权投资;（三）投资者投入长期股权投资

初始投资成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。;第五节长期股权投资;长期股权投资－后续计量;infoweb2.cueb.edu.cn;注意：;（2）被投资单位实现净利润或发生亏损的处理;;infoweb2.cueb.edu.cn;;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Monday,October19,2020

10、人的志向通常和