税务稽查方法和案例企业所得税计算题.ppt

《税务稽查方法与案例》（企业所得税计算题） 第二稽查局 张俊青 二、下列资料是大宇集团坏账准备金账户的相关情况：单位：万元 大宇集团应付福利费账户的相关情况： 单位：万元 * * 一、某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。 (1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是( ) A.0万元 B.-10万元 C.20万元 D.100万元 (2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（ ） A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元 (3)若上述自产自用业务发生在2008年度，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（ ） A.0万元 B.30万元 C.100万元 D.130万元 (4)若上述自产自用业务发生在2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ） A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元 (5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ） A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元 120 0 24 15 000 2007年末 96 0 16 12 000 2006年末 80 0 0 10 000 2005年末 80 0 80 10 000 2004年末 坏账准备金账户贷方余额 坏账准备金账户借方发生额 当期坏账准备金 提取数额 应收账款 时间 (1)2005年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是（ ） A. 0万元 B.12万元 C.26.4万元 D.80万元 (2)2007年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是多少？ A. 0万元 B.9万元 C.24万元 D.120万元 (3)若2008年企业实际发生坏账85万元，已经报税务机关审批，该项业务在2008年可以在税前扣除的数额（ ） A. 0万元 B.10万元 C.75万元 D.85万元 三、2007年7月1日，红光厂以房产抵押向银行贷款300万元。至2008年12月31日，贷款本息共计320万元，由于红光厂发生财务困难，不能按合同规定归还贷款，经双方协定，红光厂以原抵押房产还其全部贷款。该房产为2005年12月购入，原值180万元，折旧年限20年。目前该资产的市场公允价格是200万元，银行放弃对其余债权的追索权利。营业税税率5%，教育费附加3%，城市维护建设税7%。 （1）重组业务中抵债资产的净值是（） A.320万元 B.200万元 C.180万元 D.153万元 （2）债务重组业务中转让资产所得是（ ） A.45.9万元 B. 120万元 C. 140万元 D. 167万元 （3）红光厂债务重组收益是（ D ） A.320万元 B.200万元 C.180万元 D.120万元 四、圣亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元，要求用于治理自身产生的工业污染。该企业为此购置了专用设备，实际购买价值210万元的设备，税法允许缩短折旧年限，预计使用3年，不考虑残值，企业做出了相关会计处理： ①实际收到政府补助时： 借：银行存款 1 800 000 贷：递延收益 1 800 000 ②购买并交付使用固定资产时： 借：固定资产 2 100 000 贷：银行存款 2 100 000 ③分期确认收益和计提折旧（按年）时： 借：制造费用 700 000 贷：累计折旧 700 000 借：递延收益 600 000 贷：营业外收入 600 000 1.关于政府补贴收入，下列说法符合会计准则规定的有（ ） A.企业得到的所有的政府补贴都应计入企业的会计利润。 B. 政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者