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动态最优税收理论的一般分析框架 庄子罐1 崔小勇2 内容提要：动态最优税收理论的分析框架主要有三种：First-best 分析框架； Second-best分析框架和 Third-best分析框架。本文首先在一个扩展的最优税收模型中 讨论了最优税收理论的 First-best 和 Second-best 分析框架。然后在一个基准的动态 最优税收理论模型中考察了 Second-best 税收政策的时间不一致性。最后回顾了 Third-best分析框架的最新进展。 本文创新之处主要在于将“财富攀比效应”引入到基准的动态最优税收模型，得出 Second-best 税收不为零的结论，从而与现实经济更为接近。而传统的最优税收理论模 型【如 Judd(1985)，Chamley(1986)，Lucas(1990)】的代表性结论是政府应该在长期征 收零税率的资本收入税。另外，由于经济的不完备来自于财富的负外部性，而且这种不 完备将导致比帕累托最优水平更高的资本积累和债务持有水平。因此，在这种情况下， 政府有激励去干预市场，因为市场本身并不能达到帕累托有效配置。 关 键 词：First-best，Second-best，Third-best，时间不一致性 1．引言 最优税收理论主要研究在政府公共支出外生给定且不能使用一次性税收的情况下如何 最优地选择税收组合以最小化税收对经济带来的扭曲效应。关于最优税收理论的文献最早可 追溯到 Ramsey(1927) 的文章。在 Ramsey(1927) 的文章中，假设经济中只有一个消费者―― 即代表性消费者经济，这样政府的目标就可以简单地表示为选择税收组合极大化代表性消费 者的效用。Diamond(1975) 的文章把上述单个消费者模型扩展到多个消费者模型。 最优税收理论文献大部分只研究线性税收，但是也有例外。例如在考虑劳动收入税时， 我们可以采用非线性税收，即对不同的收入水平采用不同的税率。Mirrlees(1971)最早对非 线性收入税模型进行了数学表述。Ordover and Phelps(1979)把 Mirrlees 模型推广到 OLG经济。 此外，最优税收理论文献几乎毫无例外地在代表性消费者经济中把资本收入税作为其重 要的研究对象。很少文献涉及到异质消费者模型【Judd(1985)是一个例外】，而且很少文献 考虑其它种类的税收【Jones,Manuelli and Rossi (1997)是一个例外】。最优税收文献中最具 代表性的结论是政府应该在长期征收零税率的资本收入税【Judd(1985)，Chamley(1986)， Lucas(1990) 】。 虽然最优税收理论发展至今日臻丰富，但是其分析框架不外乎有三种：First-best分析框 架；Second-best分析框架和Third-best分析框架。在一次性税收(lump-sum tax)政策可获得的 情形下，一次性税收政策是最优的，因为一次性税收政策不影响经济的结构。但是在现实经 济中，一次性税收往往不可得。在先验地排除一次性税收的情况下，最优税收的目标是要让 一个只能使用扭曲性税收政策的竞争经济复制一个帕累托有效的经济（中央计划者经济）。 我们把这种分析框架称为First-best分析框架。这种分析框架下得到的财政政策称为First-best 财政政策。需要注意的是，并不是在任何经济环境中都能够得到First-best财政政策。外部性 通常可以导致First-best财政政策，如Turnovsky(1996)和Abel(2005) 。Second-best分析框架是 最优税收理论中最常用的分析方法，这种分析框架通常建立在解决最优税收问题的基本方法 1 武汉大学高级研究中心，电子邮箱：ziguanzhuang@ 。 2 中央财经大学中国经济与管理研究院，电子邮箱：xyongcui@ 。 1 （primal approach ）之上【见，Atkinson and Stiglitz(1980)和Lucas and Stokey(1983) 】。primal approach就是把一个选择最优税收的问题转换成一个选择最优配置的问题，由primal approach所刻画的配置集能够通过执行一个存在扭曲性税收政策的竞争均衡达到。同时这个 配