第7章个人所得税教案分析.ppt

解析： （1）工薪收入应缴纳个人所得税[（6000-3500）×10%-105]×6=870（元） （2）演出收入应缴纳个人所得税=（3000-800-2000）×20%×6=240（元） （3）讲学的抵扣限额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元） 李某在A国缴纳了8000元，低于抵扣限额10000元 应补缴个人所得税=10000-8000=2000（元） * * （4）稿酬的扣除限额=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元） 李某在B国缴纳了16000元，低于扣除限额17920元 应补缴个人所得税=17920-16000=1920（元） 李某应缴纳个人所得税=870+240+2000+1920=5030（元） 本章小结： 个人所得税是对个人收入征收的一种直接税，征税范围包括工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 纳税人分为个人和按规定缴纳个人所得税的企业，多实行比例税率，部分征收标准还实行超额累进税率。 我国个人所得税实行分类征收，按税法规定扣除一定费用后作为应纳税所得额计算应纳税款。 * * * 2.个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税的计算 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种方法： （1）查账征收 （2）核定征收 核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。 实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或 ＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 * 5.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或 ＝（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 1.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 2.对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的速算扣除数，同个体工商户的生产、经营所得适用的速算扣除数。 * 5.4 劳务报酬所得应纳税额的计算 应纳税额的计算公式为： 1.每次收入不足4 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 或 ＝（每次收入额-800）×20％ 2.每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1-20％）×20％ 3.每次收入的应纳税所得额超过20 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或 ＝每次收入额×（1-20％）×适用税率-速算扣除数 * 4.为纳税人代付税款的计算方法。 如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。其计算公式为： （1）不含税收入额不超过3 360元的： 应纳税所得额＝（不含税收入额-800）÷（1-税率） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 * * （2）不含税收入额超过3 360元的： 应纳税所得额＝[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20％）]÷[1-税率×（1-20％）] 或 ＝[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20％）] ÷当级换算系数 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 不含税劳务报酬收入适用税率表 级数 不含税劳务报酬收入额 税率（％） 速算扣除数（元） 换算系数（％） 1 未超过3 360元的部分 20 0 无 2 超过3 360～21 000元的部分 20 0 84 3 超过21 000～49 500元的部分 30 2000 76 4 超过49 500元的部分 40 7000 68 * 5.5稿酬所得应纳税额的计算 稿酬所得应纳税额的计算公式为： 1.每次收入不足4 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1-30％） ＝（每次收入额-800）×20％×（1-30％） 2.每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1-30％） ＝每次收入额×（1-20％）×